Дайджест налоговых новостей № 41

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

  • Убытками для целей применения ст. 105.14 НК РФ признаются убытки текущего налогового периода, убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды, а также убытки, приравненные к внереализационным расходам.
  • Налоговое ведомство разъяснило вопросы заполнения Уведомления о контролируемых сделках в отношении внебиржевых расчетных форвардов, реализации облигаций и
    возмещения покупателем суммы начисленного купонного дохода, договоров страхования, агентских сделок, отражения суммы экспортной пошлины, указания кодов ТН ВЭД, ОКП, ОКСМ, ОКАТО, номера другого участника сделки. Уточнен порядок представления Уведомления при ликвидации организации.
  • Иностранная организация, осуществляющая свою деятельность в РФ через постоянное представительство и являющаяся налогоплательщиком налога на прибыль, корректировку налоговой базы, связанную с увеличением доходов, отражает по строке 150 разд. 5 декларации. Если корректировка связана с уменьшением суммы расходов, то на сумму корректировки уменьшается показатель по строке 240 разд. 5 декларации.
  • При использовании метода сопоставимой рентабельности для определения операционной рентабельности неправомерно использование плановых (прогнозных) финансовых показателей.

1.2. Налог на добавленную стоимость.

  • Принципал не лишается права на вычет НДС при приобретении агентом товаров (работ, услуг) у одного и того же продавца для нескольких принципалов.
  • При экспорте товаров из РФ в Республику Казахстан по договору с хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, освобожденной от уплаты НДС при импорте товаров, применяется нулевая ставка налога, если в налоговый орган представлены все необходимые документы, включая заявление с отметкой налогового органа Республики Казахстан об освобождении от уплаты НДС.
  • Представление налоговой декларации по НДС на бумажном носителе с 1 января 2014 г. является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 119.1. НК РФ.
  • НДС, принятый к вычету по воздушным судам, в случае, если они начинают использоваться при совершении операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС, подлежит восстановлению в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости воздушных судов без учета переоценки.
  • При приобретении услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых казенными учреждениями, арендаторы налог в качестве налогового агента не уплачивают.
  • Суммы штрафа, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов, за сверхнормативный простой транспортных средств подлежат включению в налоговую базу по НДС.

1.3. Налог на прибыль.

  • Налоги, уплаченные на территории иностранного государства, могут быть учтены налогоплательщиками в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
  • Первичными документами, подтверждающими расходы на аренду нежилого помещения, являются договор аренды нежилого помещения, акт передачи имущества арендатору и акт приемки оказанных услуг по аренде (если его оформление предусмотрено договором).
  • Взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, учитываются в составе расходов только в случае, если уплата таких взносов является условием для осуществления деятельности налогоплательщика.
  • Расходы в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающего устройства налогоплательщика к электрическим сетям могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
  • Убытки в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, могут быть учтены в качестве расходов при условии наличия первичных документов.

1.4. Налог на имущество.

  • Минфин России разъяснил некоторые вопросы исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 5000 кв. м. и помещений в них, расположенных в г. Москве.

    1.5. Ответственность за совершение налоговых правонарушений.

  • Штраф за непредставление нулевой налоговой декларации в установленный срок составляет 1 000 руб.

    1.6. Погашение задолженности по пеням и штрафам.

  • Списание денежных средств в счет погашения задолженности по пеням и штрафам на основании поручений налоговых органов, а также списание денежных средств в счет уплаты налогов и сборов по платежным поручениям налогоплательщиков осуществляется в пятую очередь.

    2. Судебная практика.

    2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы.

  • Расходы, связанные с арендой помещения, в котором выполняли трудовые функции сотрудники аффилированного лица, с которым у Общества были заключены договоры оказания услуг, являются экономически оправданными.
  • На документах, подтверждающих резидентство компаний – резидентов государств, не указанных в письме ФНС России от 12 мая 2005 г. № 26-2-08/5988, при применении положений ст. 312 НК РФ необходимо проставление апостиля.
  • Ни положения ст.20 НК РФ, ни положения раздела V.1 НК РФ не предусматривают право налогового органа требовать признания лиц взаимозависимыми не с целью осуществления налогового контроля за правильностью применения цен по сделкам, а с целью взыскания сумм налоговой задолженности одного налогоплательщика за счет другого.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал