Дайджест налоговых новостей № 42

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

• Минфин разъяснил некоторые вопросы признания сопоставимыми сделок, предметом которых являются углеводородные ресурсы, а также определения групп однородных и идентичных товаров, относящихся к углеводородным ресурсам.
• Доходы от долевого участия в других организациях, в том числе в виде дивидендов, а также доходы, не учитываемые при исчислении налога на прибыль, не включаются в расчет при определении суммового критерия в целях отнесения сделок к контролируемым. В письме дано разъяснение ряда специфических вопросов применения страховщиками положений раздела V.1 НК РФ.
  

  1.2. Налог на добавленную стоимость.

• Правомерность применения ставки 0% по НДС российским экспортером при вывозе товаров в Таможенный союз автомобильным транспортом с привлечением экспедитора может подтверждаться транспортными документами, оформленными между экспедитором и перевозчиком.
• Рассмотрены вопросы определения места реализации услуг по аренде движимого имущества и автотранспортных средств, а также услуг по хранению информации в электронном виде на серверах, находящихся за пределами РФ.
• При оказании услуг физическим лицам, оплаченных в безналичном порядке, налогоплательщик вправе составить счет-фактуру в одном экземпляре для собственного учета.
• Приобретение непосредственно самой иностранной организацией, имеющей филиал на территории РФ, инжиниринговых услуг у российской организации не образует
  объекта налогообложения на территории РФ.
• Услуги российской организации по передаче в аренду транспортных средств хозяйствующим субъектам государств Таможенного союза для перевозок, в том числе за пределами РФ, облагаются НДС на территории РФ.
  

  1.3. Налог на прибыль.

• В состав внереализационных расходов не включаются премии (скидки), выплаченные (предоставленные) в рамках договора комиссии комиссионером покупателям вследствие выполнения определенных условий договора.
• Расходы по уплате таможенных пошлин при импорте оборудования в РФ включаются в первоначальную стоимость импортируемого основного средства.
• Расходы на приобретение и модификацию программы для ЭВМ, если из договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок ее использования, учитываются равномерно исходя из срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно.
• После внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении должника, кредитор вправе признать задолженность безнадежной и включить эту сумму в состав расходов.
• Расходы на рекламу российской организации, одним из учредителей которой является резидент ФРГ, подлежат учету в полном объеме при условии, что они соответствуют Соглашению об избежании двойного налогообложения между РФ и ФРГ.
• Налог с доходов в виде процентов по кредиту, выплачиваемых латвийскому банку, удерживается у источника в РФ в размерах, установленных Соглашением об избежании двойного налогообложения между Правительствами РФ и Латвии.
• Расходы на доставку работников к месту работы и обратно при определенных условиях могут быть включены в базу по налогу на прибыль.
• Расходы на оплату дополнительных отпусков по повышенным нормам, на повышенную оплату труда, а также компенсационные выплаты работникам за увеличенную рабочую неделю учитываются при исчислении базы по налогу на прибыль организаций.
  

  1.4. Консолидированная группа налогоплательщиков.

• Обязанность по уплате налога на прибыль при замене ответственного участника КГН возникает у нового ответственного участника с 1-ого числа очередного налогового периода.
  

  2. Судебная практика.

  2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы.

• Суд пришел к выводу, что отдельные услуги заказчика по реализации инвестиционного проекта не могут быть выделены из общего предмета договора, связанного с передачей заказчиком инвестору построенных и сданных в эксплуатацию объектов, поскольку оказание услуг само по себе, в отрыве от передачи результата реализации инвестиционного проекта, не представляло какой-либо имущественной ценности. В связи с этим налоговый орган незаконно исключил из состава вычетов те счета-фактуры по услугам заказчика, с момента оформления которых до передачи результатов инвестиционных проектов инвестору истекли три года.
• Суд признал правомерным включение Обществом в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль всей суммы уплаченной неустойки, включая сумму НДС, выделенную поставщиком в счетах, выставленных Обществу.
• Налогоплательщик вправе учесть свои затраты в целях налогообложения и в том случае, если результаты этих затрат используются иными лицами при условии, что от такого использования налогоплательщик способен получить экономический эффект.
• Размер ответственности в виде штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет может быть уменьшен при незначительных периодах просрочки.
• Суд отверг вывод Инспекции о необоснованности получения налоговой выгоды Обществом, приобретающим товар через цепочку посредников, поскольку налоговым органом не было с бесспорностью доказано отсутствие у Общества разумной деловой цели, не опровергнута реальность совершения операций.