Дайджест налоговых новостей № 43

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Налог на прибыль.

  • Депозитарий признается налоговым агентом по выплатам дивидендов российским организациям, права которых на акции учитываются депозитарием.
  • Для целей применения пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ период продолжительностью не менее 365 календарных дней, в течение которого организация непрерывно владела не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, должен рассчитываться с учетом периода владения вкладом (долей) присоединенной организацией.
  • Российская организация самостоятельно принимает решение о своих функциях налогового агента в отношении договора на консалтинговые услуги и услуги по обучению персонала, заключенного с иностранной компанией, исходя из анализа регулярности предоставляемых иностранной организацией услуг и постоянного места осуществления ею деятельности.
  • Доходы, полученные иностранной компанией на основании договора об экспедиторских услугах, которые оказаны российской организации, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации, если такая деятельность иностранной компании на территории Российской Федерации не приводит к образованию постоянного представительства.
  • Подпункт 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которому в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, применяется только в отношении договоров купли-продажи.
  • Если финансовые инструменты, производные от акций (долей) российских организаций, признаваемых обращающимися на ОРЦБ, на дату совершения сделки удовлетворяют требованиям п. 3 ст. 280 НК РФ, то их реализация иностранной организацией не приводит к возникновению объекта налогообложения налогом на прибыль.
  • При исключении из амортизационной группы объекта, амортизируемого нелинейным методом, организация не может единовременно учесть его остаточную стоимость в составе расходов. Стоимость такого объекта будет продолжать амортизироваться в составе суммарного баланса той амортизационной группы, в которую входил этот объект.
  • Проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно на конец каждого месяца в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов.
  • Если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда.
  • Сумма кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, признанная налоговыми органами на основании решения суда безнадежной к взысканию, не учитывается в составе доходов в соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.
  • При уменьшении обществом с ограниченной ответственностью уставного капитала сумма, подлежащая возврату участнику общества (в пределах вклада (взноса) в уставный капитал), не подлежит включению у участника в состав доходов для целей налогообложения прибыли.
  • При расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
  • ФНС России подчеркнула, что для налогового учета представительских расходов необходимо наличие первичного документа, отвечающего критериям ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ, из содержания которого следует, что данные приобретения использованы организацией при проведении мероприятий, предусмотренных п. 2 ст. 264 НК РФ.

2. Судебная практика.

2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы.

  • Если размер переплаты менее суммы заниженного налога, налогоплательщик в соответствующей части подлежит освобождению от ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ.
  • Наличие технических проблем, препятствующих налогоплательщику своевременно отслеживать состояние расчетов с бюджетом, при несоблюдении условий подпункта 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ, является смягчающим обстоятельством при привлечении к ответственности.
  • Организация — правопреемник вправе применять льготу по налогу на имущество организации — правопредшественника при сохранении правопреемником общих условий, предъявляемых законодательством к пользователям данной льготы.
  • При признании доходов и расходов в налоговом учете необходимо исходить из условий гражданско-правовой сделки. Если в договоре стороны установили особый порядок перехода права собственности (на момент оплаты товара), продавец обязан отражать доход в целях исчисления налога на прибыль в момент перехода права собственности к покупателю согласно условиям заключенного договора.
  • Право на принятие инвестором НДС по сводному счету-фактуре возникает с момента окончания капитального строительства и передачи затрат на выполненные работы инвестору, а не с даты регистрации инвестором права собственности на объект.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал