Дайджест налоговых новостей № 51

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на прибыль

  • Расходы в виде отрицательных курсовых разниц, связанные с выплатой дивидендов в иностранной валюте, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов (подп.5 п.1 ст.265 НК РФ).
  • Проценты, выплачиваемые иностранной организации физическим лицом — резидентом РФ по кредиту (займу), признаются доходами иностранной организации от источника в РФ.
  • Выплата выходного пособия при расторжении договора, в том числе по соглашению сторон, установленная ТК РФ может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора.
  • Убытки от хищения денежных средств могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций только в случае отсутствия виновных лиц и наличия документа, подтверждающего их отсутствие, выданного уполномоченным органом власти.

1.2. Налог на добавленную стоимость

  • Суммы процентов, уплачиваемых покупателем — налоговым агентом при покупке в рассрочку имущества казны, являются платой за коммерческий кредит и не подлежат налогообложению НДС.
  • Выполнение строительно-монтажных работ с целью дальнейшей продажи построенных объектов не является объектом налогообложения НДС. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления строительства жилых домов, вычетам не подлежат.
  • Если решением суда подтверждено превышение объема услуг по сравнению с первоначально принятыми к учету, то покупатель вправе принять к вычету НДС в периоде вступления в силу судебных решений в части объема, не принятого на учет  в предшествующих налоговых периодах.
  • Операции по реализации на территории РФ монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа иностранного государства лишь на части его территории, освобождаются от налогообложения НДС.
  • Оказание услуг в рамках договора поручения, как на возмездной, так и на безвозмездной основе, является объектом налогообложения НДС.

1.3. Избежание двойного налогообложения

  • К российским компаниям, выплачивающим дивиденды лицу —   налоговому резиденту Кипра, льготная ставка применяется в случае, если получатель дивидендов произвел в капитал российской компании прямое вложение суммы, эквивалентной не менее 100 000 Евро, и при этом сделка по вложению в капитал была совершена при соблюдении принципа «вытянутой руки».

1.4. Налог на доходы физических лиц

  • Единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости и (или) инвалидности, а также выходное пособие, выплачиваемое при увольнении на основании соглашения о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.3 ст.217 НК РФ.

2. Судебная практика

2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Для освобождения налогового агента от обязанности удержания налога у источника сертификат резиденства иностранного контрагента должен быть выдан до даты выплаты дохода.
  • Дебиторская задолженность не может учитываться при анализе достаточности у налогоплательщика средств для выплаты недоимки по налогу и принятии налоговым органом решения о принятии обеспечительных мер.
  • Сумма, на которую выдана банковская гарантия, представленная в налоговый орган в соответствии со ст. 176.1 НК РФ, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату только суммы налога, заявленной к возмещению.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал