Дайджест налоговых новостей № 51

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на прибыль

Расходы в виде отрицательных курсовых разниц, связанные с выплатой дивидендов в иностранной валюте, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов (подп.5 п.1 ст.265 НК РФ).
Проценты, выплачиваемые иностранной организации физическим лицом — резидентом РФ по кредиту (займу), признаются доходами иностранной организации от источника в РФ.
Выплата выходного пособия при расторжении договора, в том числе по соглашению сторон, установленная ТК РФ может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора.
Убытки от хищения денежных средств могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций только в случае отсутствия виновных лиц и наличия документа, подтверждающего их отсутствие, выданного уполномоченным органом власти.

1.2. Налог на добавленную стоимость

Суммы процентов, уплачиваемых покупателем — налоговым агентом при покупке в рассрочку имущества казны, являются платой за коммерческий кредит и не подлежат налогообложению НДС.
Выполнение строительно-монтажных работ с целью дальнейшей продажи построенных объектов не является объектом налогообложения НДС. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления строительства жилых домов, вычетам не подлежат.
Если решением суда подтверждено превышение объема услуг по сравнению с первоначально принятыми к учету, то покупатель вправе принять к вычету НДС в периоде вступления в силу судебных решений в части объема, не принятого на учет в предшествующих налоговых периодах.
Операции по реализации на территории РФ монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа иностранного государства лишь на части его территории, освобождаются от налогообложения НДС.
Оказание услуг в рамках договора поручения, как на возмездной, так и на безвозмездной основе, является объектом налогообложения НДС.

1.3. Избежание двойного налогообложения

К российским компаниям, выплачивающим дивиденды лицу — налоговому резиденту Кипра, льготная ставка применяется в случае, если получатель дивидендов произвел в капитал российской компании прямое вложение суммы, эквивалентной не менее 100 000 Евро, и при этом сделка по вложению в капитал была совершена при соблюдении принципа «вытянутой руки».

1.4. Налог на доходы физических лиц

Единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости и (или) инвалидности, а также выходное пособие, выплачиваемое при увольнении на основании соглашения о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.3 ст.217 НК РФ.

2. Судебная практика

2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Для освобождения налогового агента от обязанности удержания налога у источника сертификат резиденства иностранного контрагента должен быть выдан до даты выплаты дохода.
Дебиторская задолженность не может учитываться при анализе достаточности у налогоплательщика средств для выплаты недоимки по налогу и принятии налоговым органом решения о принятии обеспечительных мер.
Сумма, на которую выдана банковская гарантия, представленная в налоговый орган в соответствии со ст. 176.1 НК РФ, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату только суммы налога, заявленной к возмещению.