Дайджест налоговых новостей № 53

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, при организации международной перевозки товаров между пунктами, один из которых расположен на территории РФ, а другой — за пределами территории РФ, подлежат налогообложению по ставке НДС 0%.
Реализация индивидуальным предпринимателем нежилого помещения, не используемого в предпринимательской деятельности, не облагается НДС.
Российская организация, приобретающая рекламные услуги, оказываемые белорусской организацией в рамках агентского договора, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить НДС в бюджет РФ.
Оказание услуг российской организацией для белорусской компании по перевозке товаров автотранспортом от пункта отправления, расположенного на территории Республики Беларусь, до пункта назначения, расположенного на территории стран Европейского союза, облагается НДС в РФ по ставке 18%.
Действующий порядок выставления счетов-фактур применяется для всех налогоплательщиков, выставляющих их как в электронном виде, так и на бумажном носителе, независимо от отраслевой специфики компании — налогоплательщика.

1.2. Налог на прибыль

Налоги, уплаченные в иностранных государствах, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Документами, подтверждающими оказание услуг транспортной экспедиции при осуществлении международной перевозки грузов автотранспортом, являются -поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка.

1.3. Порядок заполнения и представления налоговой декларации

Налоговое ведомство разъяснило порядок предоставления и заполнения налоговых деклараций за последний и первый налоговые периоды при реорганизации организаций.

2. Судебная практика

2.1. Определения о передаче дел в Президиум ВАС РФ

Уменьшение инспекцией размера вычетов по НДС, заявленных налогоплательщиком в декларациях, не влечет начисления пеней, если в результате такого уменьшения сумма НДС, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения, не превышает сумм налоговых вычетов.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Списание нереальной ко взысканию дебиторской задолженности в целях исчисления налога на прибыль должно быть произведено только в период ее признания безнадежной. Списание такой задолженности в последующих налоговых периодах неправомерно.
Ошибки при оформлении актов подрядчика и субподрядчиков в части указания дат выполнения работ не могут влиять на оценку обоснованности получения налогоплательщиком (заказчиком) налоговой выгоды в виде вычетов по НДС. Неистребование у подрядчика налоговой отчетности не свидетельствует о неосмотрительности при выборе контрагента.
Не могут быть обжалованы промежуточные действия территориальной налоговой инспекции, совершенные в процессе постановки организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, поскольку списки крупнейших налогоплательщиков окончательно утверждаются исключительно ФНС России.
Налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в срок не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Налогоплательщик имеет право на применение вычета по НДС в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором возникли налоговая база по НДС и соответствующая сумма налога. Указанный срок является пресекательным и не подлежит продлению на 20 дней по правилам п. 5 ст. 174 НК РФ.
Налоговый орган обязан направить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка, материалы дополнительных мероприятий налогового контроля. Налогоплательщик вправе представить свои возражения по результатам проведения таких мероприятий.