Дайджест налоговых новостей № 54

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но выставляющие (получающие) счета-фактуры при осуществлении посреднической деятельности, обязаны вести журнал учета полученных (выставленных) счетов-фактур.
Если предоставление бюджетных инвестиций общества влечет соответствующее увеличение его уставного капитала, то суммы НДС, предъявленные обществу при приобретении товаров (работ, услуг) за счет этого финансирования, принимаются к вычету в общем порядке.

1.2. Налог на прибыль

В налоговом учете организации, предоставившей кредит, начисление дохода в виде процентов по долговым обязательствам должника прекращается с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
Выплаты работникам по соглашению о расторжении трудовых договоров в связи с реорганизацией могут быть отнесены к расходам на оплату труда, если такие выплаты предусмотрены в трудовых (коллективных) договорах и связаны с режимом работы, а также условиями труда работников.
Утилизационный сбор подлежит учету в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
При выплате российской организацией (заемщиком) другой российской организации (заимодавцу) положительной разницы между суммой начисленных процентов и суммой предельных процентов по контролируемой задолженности, исчисленной на основании п. 2 ст. 269 НК РФ, удержание налога с дивидендов организацией-заемщиком не производится.

1.3. Налог на доходы физических лиц

Денежные суммы, поступившие на расчетный счет индивидуального предпринимателя в банке, у которого Центральным банком РФ отозвана лицензия, облагаются НДФЛ в общем порядке.
Доход наследника — физического лица в виде выплачиваемой ему действительной стоимости доли в уставном капитале общества освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 18 ст.217 НК РФ.
Если при взыскании с организации-работодателя, являющегося налоговым агентом, денежных сумм в пользу физического лица суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с него, то организация — налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ из взысканных сумм.

1.4. Налог на имущество. Земельный налог

Порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости не применяется в отношении государственных (муниципальных) унитарных организаций, поскольку соответствующие объекты недвижимости не принадлежат им на праве собственности.
К земельному участку, признанному уполномоченным органом неиспользуемым для сельхозпроизводства, подлежит применению ставка в размере до 1,5%, даже если для сельхозпроизводства не используется лишь часть такого участка. Применение нескольких налоговых ставок к одному участку НК РФ не предусмотрено.

1.5. Налог на добычу полезных ископаемых

При представлении налогоплательщику нескольких участков недр на территории одного субъекта РФ уплата НДПИ должна производиться по коду ОКТМО по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве налогоплательщика НДПИ в данном субъекте РФ.

1.6. Налоговый контроль

Минфин России допускает возможность приостановления операций по счетам доверительного управления и принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам за счет денежных средств, находящихся на таких счетах, в части денежных средств, принадлежащих доверительному управляющему, при наличии у налогового органа соответствующей информации.

2. Судебная практика

2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Заявленный к возмещению НДС признается переплатой по налогу только после принятия налоговым органом решения о возмещении НДС. До истечения установленных сроков на приятие решения о возмещении налогоплательщик не вправе рассчитывать на использование данной суммы в качестве переплаты, покрывающей недоимку по НДС за иные налоговые периоды.
При отсутствии информации об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе приостановить операции по каждому из счетов на всю сумму, подлежащую взысканию.
Без заявления налогоплательщика об отмене приостановления операций по его счетам в банке в части, превышающей сумму к взысканию, такое превышение не будет являться нарушением прав налогоплательщика.
В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за несвоевременное исполнение обязанности по перечислению в бюджет удержанного НДФЛ, признаны самостоятельное обнаружение и устранение Обществом данного нарушения, компенсация потерь бюджета уплаченными суммами пени за просрочку уплаты налога.