Дайджест налоговых новостей № 55

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Не облагается НДС вознаграждение российской организации по лицензионному договору на передачу иностранной компании авторских прав на аудио- и видеозаписи.
Услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок, оказываемые российскими организациями, не являющимися перевозчиками на ж/д транспорте, облагаются НДС по нулевой ставке. Счета-фактуры, выставленные исполнителем таких услуг с указанием иной ставки, не являются основанием для принятия к вычету сумм налога у покупателя.
Не подлежит налогообложению НДС реализация услуг организаций отдыха, оформленных путевками (курсовками), являющимися бланками строгой отчетности. Но посреднические услуги по реализации путевок облагаются НДС в общем порядке.
Реализация услуг, оказываемых иностранными организациями для российских организаций по поиску клиентов для заключения договоров, не облагается НДС в РФ.
Переработка товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, подлежит налогообложению НДС по ставке 0% при выполнении работ организацией, которая является переработчиком или привлекается в качестве переработчика организацией, имеющей разрешение таможенного органа на переработку, и которая указана в разрешении на переработку.
Нулевая ставка НДС в отношении работ (услуг) российской организации по перевалке и хранению в морских портах товаров, ввозимых в РФ, подтверждается копией коносамента, морской накладной или иного документа, в котором в графе «Порт погрузки» указано место, находящееся за пределами РФ, с отметкой таможенного органа.
Оказание иностранной компанией, не осуществляющей деятельность в РФ, услуг в адрес российской организации по доступу в электронную справочную систему, не облагается НДС в РФ, как и оказание вспомогательных им услуг.
Не облагаются НДС работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемые (оказываемые) управляющими организациями, если эти работы (услуги) управляющие организации приобретают у лиц, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги) (пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ).
По истечении не менее 1 года с налогового периода, в котором налогоплательщик отказался от освобождения от НДС, он вправе снова применять данное освобождение путем представления соответствующего заявления не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен вернуться к освобождению от НДС.
НДС по приобретенным запасным частям, используемым при оказании услуг по гарантийному ремонту, вычету не подлежит.

1.2. Налог на прибыль

Экономическая обоснованность расходов на приобретение чая для сотрудников может быть аргументирована нормами ТК РФ, обязующими работодателя создавать нормальные условия труда, и мероприятиями по улучшению условий и охраны труда, проводимыми работодателями исходя из специфики деятельности предприятия с учетом рекомендаций Минздравсоцразвития.
Подтверждением стоимости объекта незавершенного строительства, вносимого в уставный капитал, может являться выписка из регистров налогового учета организации, передающей объект, о первоначальной (остаточной) стоимости указанного объекта на дату перехода права собственности.
С 01.01.2014 применяется Соглашение между Правительством РФ и Правительством ОАЭ о налогообложении дохода от инвестиций договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений от 07.12.2011 г.
Если премии работникам не признаются материальной помощью по смыслу статьи 270 НК РФ и предусмотрены трудовым (коллективным) договором, такие премии могут быть учтены в составе расходов на оплату труда.
Расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в составе расходов при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.

1.3. Налог на добычу полезных ископаемых

Правила учета газа, утвержденные приказом Минэнерго России от 30.12.2013 г. № 961, не могут применяться в целях налогообложения НДПИ добычи газа горючего природного.
Если на момент наступления срока уплаты НДПИ по итогам первого налогового периода очередного календарного года у налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь на очередной календарный год, до их утверждения применяются нормативы потерь, утвержденные ранее, а по вновь разрабатываемым месторождениям — нормативы потерь, установленные техническим проектом.

1.4. Налог на имущество

Если в качестве налоговой базы определяется кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, сети и системы, являющиеся неотъемлемой частью здания (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета), подлежат налогообложению в составе этого здания.

1.5. Налоговый контроль

Минфин разъяснил порядок заверения копий документов, истребуемых налоговыми органами.

1.6. Порядок уплаты налога

Заявление об уточнении сумм налогов, ошибочно перечисленных банком на счет органа Федерального казначейства, но предназначенных для уплаты на счет другого органа Федерального казначейства, представляется в налоговый орган по месту учета с приложением документов, подтверждающих уплату налогов и их перечисление в бюджетную систему РФ.

1.7. Деятельность налоговых органов в сфере регистрации юридических лиц

Налоговое ведомство разъяснило обязанности налоговых органов при выявлении недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица.

2. Судебная практика

2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Большой объем истребуемых налоговым органом копий документов не является основанием для освобождения от ответственности при нарушении срока их предоставления.
К отношениям по возмездной реализации налогоплательщиком имущественных прав (прав требования) положения ст.40 НК РФ об определении рыночной стоимости применению не подлежат.
Налогоплательщик вправе заявить самостоятельное требование имущественного характера о возврате излишне взысканной суммы налога, независимо от признания недействительными ненормативных правовых актов налогового органа, на основании которых взысканы спорные суммы налогов.
Организация хозяйственной деятельности юридического лица, при которой заявляемый к возмещению из бюджета НДС постоянно и существенно превышает НДС, уплачиваемый с реализации, может рассматриваться как получение необоснованной налоговой выгоды.
Налогоплательщик не вправе признавать в составе расходов проценты, начисленные по кредитному договору, если полученные денежные средства направлены на выдачу беспроцентного займа.