Дайджест налоговых новостей № 55

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

  • Не облагается НДС вознаграждение российской организации по лицензионному договору на передачу иностранной компании авторских прав на аудио- и видеозаписи.
  • Услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок, оказываемые российскими организациями, не являющимися перевозчиками на ж/д транспорте, облагаются НДС по нулевой ставке. Счета-фактуры, выставленные исполнителем таких услуг с указанием иной ставки, не являются основанием для принятия к вычету сумм налога у покупателя.
  • Не подлежит налогообложению НДС реализация услуг организаций отдыха, оформленных путевками (курсовками), являющимися бланками строгой отчетности. Но посреднические услуги по реализации путевок облагаются НДС в общем порядке.
  • Реализация услуг, оказываемых иностранными организациями для российских организаций по поиску клиентов для заключения договоров, не облагается НДС в РФ.
  • Переработка товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, подлежит налогообложению НДС по ставке 0% при выполнении работ организацией, которая является переработчиком или привлекается в качестве переработчика организацией, имеющей разрешение таможенного органа на переработку, и которая указана в разрешении на переработку.
  • Нулевая ставка НДС в отношении работ (услуг) российской организации по перевалке и хранению в морских портах товаров, ввозимых в РФ, подтверждается копией коносамента, морской накладной или иного документа, в котором в графе «Порт погрузки» указано место, находящееся за пределами РФ, с отметкой таможенного органа.
  • Оказание иностранной компанией, не осуществляющей деятельность в РФ, услуг в адрес российской организации по доступу в электронную справочную систему, не облагается НДС в РФ, как и оказание вспомогательных им услуг.
  • Не облагаются НДС работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемые (оказываемые) управляющими организациями, если эти работы (услуги) управляющие организации приобретают у лиц, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги) (пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ).
  • По истечении не менее 1 года с налогового периода, в котором налогоплательщик отказался от освобождения от НДС, он вправе снова применять данное освобождение путем представления соответствующего заявления не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен вернуться к освобождению от НДС.
  • НДС по приобретенным запасным частям, используемым при оказании услуг по гарантийному ремонту, вычету не подлежит.

1.2. Налог на прибыль

  • Экономическая обоснованность расходов на приобретение чая для сотрудников может быть аргументирована нормами ТК РФ, обязующими работодателя создавать нормальные условия труда, и мероприятиями по улучшению условий и охраны труда, проводимыми работодателями исходя из специфики деятельности предприятия с учетом рекомендаций Минздравсоцразвития.
  • Подтверждением стоимости объекта незавершенного строительства, вносимого в уставный капитал, может являться выписка из регистров налогового учета организации, передающей объект, о первоначальной (остаточной) стоимости указанного объекта на дату перехода права собственности.
  • С 01.01.2014 применяется  Соглашение между Правительством РФ и Правительством ОАЭ о налогообложении дохода от инвестиций договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений от 07.12.2011 г.
  • Если премии работникам не признаются материальной помощью по смыслу статьи 270 НК РФ и предусмотрены трудовым (коллективным) договором, такие премии могут быть учтены в составе расходов на оплату труда.
  • Расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в составе расходов при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.

1.3. Налог на добычу полезных ископаемых

  • Правила учета газа, утвержденные приказом Минэнерго России от 30.12.2013 г. № 961, не могут применяться в целях налогообложения НДПИ добычи газа горючего природного.
  • Если на момент наступления срока уплаты НДПИ по итогам первого налогового периода очередного календарного года у налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь на очередной календарный год, до их утверждения применяются нормативы потерь, утвержденные ранее, а по вновь разрабатываемым месторождениям — нормативы потерь, установленные техническим проектом.

1.4. Налог на имущество

  • Если в качестве налоговой базы определяется кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, сети и системы, являющиеся неотъемлемой частью здания (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета), подлежат налогообложению в составе этого здания.

1.5. Налоговый контроль

  • Минфин разъяснил порядок заверения копий документов, истребуемых налоговыми органами.

1.6. Порядок уплаты налога

  • Заявление об уточнении сумм налогов, ошибочно перечисленных банком на счет органа Федерального казначейства, но предназначенных для уплаты на счет другого органа Федерального казначейства, представляется в налоговый орган по месту учета с приложением документов, подтверждающих уплату налогов и их перечисление в бюджетную систему РФ.

1.7. Деятельность налоговых органов в сфере регистрации юридических лиц

  • Налоговое ведомство разъяснило обязанности налоговых органов при  выявлении недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица.

2. Судебная практика

2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Большой объем истребуемых налоговым органом копий документов не является основанием для освобождения от ответственности при нарушении срока их предоставления.
  • К отношениям по возмездной реализации налогоплательщиком имущественных прав (прав требования) положения ст.40 НК РФ об определении рыночной стоимости применению не подлежат.
  • Налогоплательщик вправе заявить самостоятельное требование имущественного характера о возврате излишне взысканной суммы налога, независимо от признания недействительными ненормативных правовых актов налогового органа, на основании которых взысканы спорные суммы налогов.
  • Организация хозяйственной деятельности юридического лица, при которой заявляемый к возмещению из бюджета НДС постоянно и существенно превышает НДС, уплачиваемый с реализации, может рассматриваться как получение необоснованной налоговой выгоды.
  • Налогоплательщик не вправе признавать в составе расходов проценты, начисленные по кредитному договору, если полученные денежные средства направлены на выдачу беспроцентного займа.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал