Дайджест налоговых новостей № 57

1.1. Налог на прибыль

Если правила внутреннего распорядка предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены при расчете налога на прибыль.
Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, могут учитываться в расходах при расчете налога на прибыль.
Кредитор не может признать задолженность безнадежной и учесть ее для целей налога на прибыль, если исполнение обязательства обеспечено поручительством.
Доходы участника акционерного общества, полученные в пределах его вклада при уменьшении уставного капитала, не учитываются для целей налога на прибыль.
При передаче доли в уставном капитале ООО в закрытый ПИФ у организации не возникает учитываемых для целей налогообложения доходов (расходов).
Долговое обязательство, предоставленное российскому заемщику, обеспеченное поручительством иностранной организации, которая прямо владеет более 20% уставного капитала российского заемщика, признается контролируемой.
Расходы на страхование транспортируемого сырья могут учитываться при расчете налога на прибыль в порядке п. 6 ст. 272 НК РФ.
Расходы в виде капитальных вложений, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основного средства, признаются расходами того налогового периода, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости.
На Минфин России не возложены функции по разработке и утверждению унифицированных форм первичных учетных документов.

1.2. Налог на добавленную стоимость

Если счет-фактура получен в более позднем налоговом периоде, чем выставлен, то вычет суммы налога следует производить в том периоде, в котором счет-фактура получен.
При возврате экспортированных товаров по рекламации, если ранее обоснованность применения налоговой ставки 0% в отношении них была документально подтверждена, следует откорректировать величину налоговой базы и восстановить налоговые вычеты в декларации за тот налоговый период, в котором признан возврат товаров.
Услуги по организации на территории РФ выставок, оказываемые российской организацией иностранным лицам, не зарегистрированным на территории РФ, объектом налогообложения НДС не являются.
Принятый к вычету НДС, уплаченный при ввозе товара в РФ, в случае вывоза этого товара из РФ в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества, подлежит восстановлению.
Проценты, получаемые продавцом от покупателя при реализации товаров в рассрочку на условиях коммерческого кредита, не подлежат налогообложению НДС.

1.3. Применение налоговыми органами Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ»

После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию сумм налога прекращается.
В случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога.
По декларациям, поданным в налоговый орган по прежнему месту учета в случае изменения места нахождения организации, именно этот налоговый орган обязан вынести решения по существу, а действия, связанные с исполнением решения, должен осуществлять налоговый орган по новому месту учета.
Непредставление налогоплательщиком налоговому органу документов, подтверждающих сумму произведенных расходов, также как и признание их ненадлежащими наделяет налоговый орган правом определить такую сумму расчетным путем.
Не считается излишне уплаченной задолженность (в том числе пени), возможность взыскания которой налоговым органом утрачена, взысканная службой судебных приставов до вынесения судом решения об утрате права взыскания налога и пеней.
Срок давности в три года, исчисляемых со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода, применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 НК РФ, и к тем налогам, для которых налоговый период составляет год.
Суд при определении соразмерности примененной налоговой санкции совершенному налоговому правонарушению вправе учесть любые смягчающие обстоятельства, в том числе и ранее оцененные налоговым органом.
Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации (ст.119 НК РФ) не применяется за непредставление (несвоевременное представление) по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей.
Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств не может быть применено к налоговому агенту, на которого возложена обязанность по представлению расчетов сумм налога.
Штраф по ст. 119 НК РФ подлежит взысканию при допущении просрочки уплаты налога вне зависимости от факта его последующей уплаты.
Исчисленная, но не уплаченная по первоначальной налоговой декларации сумма налога не влияет на базу для расчета налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, при представлении уточненной налоговой декларации к доплате.
Уплаченные суммы авансовых платежей могут быть учтены в качестве переплаты на момент уплаты налога а налоговый период.
Протокол осмотра помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, произведенного до начала соответствующей камеральной налоговой проверки, может быть использован налоговым органом в качестве доказательства нарушения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.
Материалы, полученные в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, должны быть вручены проверяемому налогоплательщику, который вправе представить соответствующие возражения (пояснения).
Извещение о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки не может быть признано ненадлежащим лишь на том основании, что оно было осуществлено каким-либо иным, помимо направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении или вручения его адресату непосредственно, способом.
Налоговый орган, вынесший решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вправе самостоятельно вносить изменения и исправления опечаток только в том случае, если данные исправления и изменения не приведут к изменению существа налогового правонарушения, не повлияют на содержание и выводы налогового органа.
При рассмотрении материалов налоговой проверки налоговому органу необходимо проверять соблюдение процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, даже если данные доводы не заявлены в жалобе налогоплательщика.
Повторная выездная налоговая проверка, проводимая вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего выездную налоговую проверку, должна отвечать критериям необходимости, обоснованности и законности.

1.4. Налоговый контроль

Налоговое ведомство обращает внимание на необходимость получения пояснений налогоплательщика относительно каждого выявленного в ходе проведения выездной налоговой проверки (до ее окончания) факта, позволяющего предполагать совершение налогового правонарушения, имеющего значительный характер.

2. Судебная практика

2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика не является препятствием для обращения взыскания на денежные средства в порядке исполнительного производства, если взыскатель исчерпал иные способы защиты своего права.
Суд признал правомерным изменение Инспекцией юридическй квалификации деятельности Общества с турагента в туроператора и признал получение им необоснованной налоговой выгоды, выразившейся в отражении доходов от реализации туристского продукта в налоговом учете только в части агентского вознаграждения.
Налоговый орган должен ознакомить налогоплательщика с решением о приостановлении и возобновлении проведения выездной налоговой проверки, но не обязан вручать ему оригинал или копию этого решения.
Налоговый орган в ходе проверки обязан учесть не только недоимки налогоплательщика по налогам, но и переплаты. При доначислении налогов в случае наличия у налогоплательщика неперенесенного убытка налоговый орган должен осуществить перенос убытка самостоятельно.
Налогоплательщик вправе принять к вычету суммы НДС, ошибочно выставленные контрагентом при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Решение вышестоящего налогового органа, принятое по жалобе налогоплательщика, может являться самостоятельным предметом оспаривания в суде, если оно представляет собой новое решение, если нарушена процедуры его принятия, если вышестоящий налоговый орган вышел за пределы своих полномочий.