Дайджест налоговых новостей № 57

1.1. Налог на прибыль

  • Если правила внутреннего распорядка предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены при расчете налога на прибыль.
  • Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, могут учитываться в расходах при расчете налога на прибыль.
  • Кредитор не может признать задолженность безнадежной и учесть ее для целей налога на прибыль, если исполнение обязательства обеспечено поручительством.
  • Доходы участника акционерного общества, полученные в пределах его вклада при уменьшении уставного капитала, не учитываются для целей налога на прибыль.
  • При передаче доли в уставном капитале ООО в закрытый ПИФ у организации не возникает учитываемых для целей налогообложения доходов (расходов).
  • Долговое обязательство, предоставленное российскому заемщику, обеспеченное поручительством иностранной организации, которая прямо владеет более 20% уставного капитала российского заемщика, признается контролируемой.
  • Расходы на страхование транспортируемого сырья могут учитываться при расчете налога на прибыль в порядке п. 6 ст. 272 НК РФ.
  • Расходы в виде капитальных вложений, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основного средства, признаются расходами того налогового периода, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости.
  • На Минфин России не возложены функции по разработке и утверждению унифицированных форм первичных учетных документов.

1.2. Налог на добавленную стоимость

  • Если счет-фактура получен в более позднем налоговом периоде, чем выставлен, то вычет суммы налога следует производить в том периоде, в котором счет-фактура получен.
  • При возврате экспортированных товаров по рекламации, если ранее обоснованность применения налоговой ставки 0% в отношении них была документально подтверждена, следует откорректировать величину налоговой базы и восстановить налоговые вычеты в декларации за тот налоговый период, в котором признан  возврат товаров.
  • Услуги по организации на территории РФ выставок, оказываемые российской организацией иностранным лицам, не зарегистрированным на территории РФ, объектом налогообложения НДС не являются.
  • Принятый к вычету НДС, уплаченный при ввозе товара в РФ, в случае вывоза этого товара из РФ в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества, подлежит восстановлению.
  • Проценты, получаемые продавцом от покупателя при реализации товаров в рассрочку на условиях коммерческого кредита, не подлежат налогообложению НДС.

1.3. Применение налоговыми органами Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ»

  • После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию сумм налога прекращается.
  • В случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога.
  • По декларациям, поданным в налоговый орган по прежнему месту учета в случае изменения места нахождения организации, именно этот налоговый орган обязан вынести решения по существу, а действия, связанные с исполнением решения, должен осуществлять налоговый орган по новому месту учета.
  • Непредставление налогоплательщиком налоговому органу документов, подтверждающих сумму произведенных расходов, также как и признание их ненадлежащими наделяет налоговый орган правом определить такую сумму расчетным путем.
  • Не считается излишне уплаченной задолженность (в том числе пени), возможность взыскания которой налоговым органом утрачена, взысканная службой судебных приставов до вынесения судом решения об утрате права взыскания налога и пеней.
  • Срок давности в три года, исчисляемых  со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода, применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 НК РФ, и к тем налогам, для которых налоговый период составляет год.
  • Суд при определении соразмерности примененной налоговой санкции совершенному налоговому правонарушению вправе учесть любые смягчающие обстоятельства, в том числе и ранее оцененные налоговым органом.
  • Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации (ст.119 НК РФ) не применяется за непредставление (несвоевременное представление) по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей.
  • Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств не может быть применено к налоговому агенту, на которого возложена обязанность по представлению расчетов сумм налога.
  • Штраф по ст. 119 НК РФ подлежит взысканию при допущении просрочки уплаты налога вне зависимости от факта его последующей уплаты.
  • Исчисленная, но не уплаченная по первоначальной налоговой декларации сумма налога не влияет на базу для расчета налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, при представлении уточненной налоговой декларации к доплате.
  • Уплаченные суммы авансовых платежей могут быть учтены в качестве переплаты на момент уплаты налога а налоговый период.
  • Протокол осмотра помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, произведенного до начала соответствующей камеральной налоговой проверки, может быть использован налоговым органом в качестве доказательства нарушения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.
  • Материалы, полученные в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, должны быть вручены проверяемому налогоплательщику, который вправе представить соответствующие возражения (пояснения).
  • Извещение о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки не может быть признано ненадлежащим лишь на том основании, что оно было осуществлено каким-либо иным, помимо направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении или вручения его адресату непосредственно, способом.
  • Налоговый орган, вынесший решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вправе самостоятельно вносить изменения и исправления опечаток только в том случае, если данные исправления и изменения не приведут к изменению существа налогового правонарушения, не повлияют на содержание и выводы налогового органа.
  • При рассмотрении материалов налоговой проверки налоговому органу необходимо проверять соблюдение процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, даже если данные доводы не заявлены в жалобе налогоплательщика.
  • Повторная выездная налоговая проверка, проводимая вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего выездную налоговую проверку, должна отвечать критериям необходимости, обоснованности и законности.

1.4. Налоговый контроль

  • Налоговое ведомство обращает внимание на необходимость получения пояснений налогоплательщика относительно каждого выявленного в ходе проведения выездной налоговой проверки (до ее окончания) факта, позволяющего предполагать совершение налогового правонарушения, имеющего значительный характер.

2. Судебная практика

2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика не является препятствием для обращения взыскания на денежные средства в порядке исполнительного производства, если взыскатель исчерпал иные способы защиты своего права.
  • Суд признал правомерным изменение Инспекцией юридическй квалификации деятельности Общества с турагента в туроператора и признал получение им необоснованной налоговой выгоды, выразившейся в отражении доходов от реализации туристского продукта в налоговом учете только в части агентского вознаграждения.
  • Налоговый орган должен ознакомить налогоплательщика с решением о приостановлении и возобновлении проведения выездной налоговой проверки, но не обязан вручать ему оригинал или копию этого решения.
  • Налоговый орган в ходе проверки обязан учесть не только недоимки налогоплательщика по налогам, но и переплаты. При доначислении налогов в случае наличия у налогоплательщика неперенесенного убытка налоговый орган должен осуществить перенос убытка самостоятельно.
  • Налогоплательщик вправе принять к вычету суммы НДС, ошибочно выставленные контрагентом при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
  • Решение вышестоящего налогового органа, принятое по жалобе налогоплательщика, может являться самостоятельным предметом оспаривания в суде, если оно представляет собой новое решение, если нарушена процедуры его принятия, если вышестоящий налоговый орган вышел за пределы своих полномочий.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал