Дайджест налоговых новостей № 58

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

  • Налогоплательщик, являющийся одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком при осуществлении строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами, вправе заявить к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для содержания подразделения, оказывающего услуги по контролю и надзору за ходом строительства.
  • Услуги по показу концертных программ, оказываемые иностранными концертными организациями, на территории РФ, освобождаются от налогообложения НДС, а российские организации, приобретающие такие услуги у иностранных концертных организаций, не признаются налоговыми агентами.
  • При толковании понятия «содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме», используемого в подп.30 п.3 ст.149 НК РФ, следует руководствоваться Правилами содержания общего имущества в многоквартирном доме, утвержденными постановлением Правительства РФ.

1.2. Налог на прибыль

  • Если начисление вознаграждения руководителю ГУП производится на основании трудового договора, а показатель чистой прибыли (по данным бухгалтерского учета) применяется только для определения размера вознаграждения и не является источником таких выплат, то подобные расходы учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
  • Минфин России разъяснил, как следует определять значения показателей Д1, Ди К, используемых в формуле расчета налога, удерживаемого налоговым агентом при выплате дивидендов российской организации (п.5 ст.275 НК РФ).

1.3. Налог на доходы физических лиц 

  • В случаях экономии на процентах за пользование денежными средствами, предоставленными банком в рамках неразрешенного овердрафта, применяются общие правила определения материальной выгоды за пользование заемными (кредитными) средствами, предусмотренные ст.212 НК РФ.
  • При списании банком безнадежной задолженности клиента, у последнего возникает доход, подлежащий налогообложению НДФЛ.

1.4. Государственная пошлина

  • Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы в налоговый орган по месту нахождения суда, рассматривавшего дело.

1.5. Ответственность за неуплату налогов

  • В резолютивной части актов и решений налоговых органов суммы доначисленного налога, пеней и штрафов по ст.122 НК РФ указываются в отношении ответственного участника КГН, а суммы штрафов по ст.122.1 НК РФ — в отношении иных участников КГН. Обязанность по уплате штрафа по статье 122.1 НК РФ лежит на ответственном участнике КГН. Иной участник КГН исполняет такую обязанность в случае неуплаты штрафа ответственным участником.

2. Судебная практика

2.1.  Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Суд отклонил доводы Инспекции о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды, указав, в частности, что  отсутствие у поставщика штата либо основных производственных средств может рассматриваться как основание  получения Обществом необоснованной выгоды лишь случаях доказанности невозможности осуществления поставщиком деятельности в отсутствие данных ресурсов.
  • Отсутствие в актах выполненных работ по форме КС-2, оформляемых подрядчиком, расходов на создание необходимых для осуществления строительства временных сооружений,  превышающих сметную стоимость по договору с заказчиком, не свидетельствует о том, что эти работы не выполнялись.
  • Факт отсутствия личных встреч руководителей контрагентов не может доказывать несоблюдение требований о должной осмотрительности при выборе контрагента.
  • До момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов арендатор обязан отразить их в бухгалтерском учете в составе основных средств и уплатить налог на имущество организаций.
  • Малочисленный персонал контрагента не может сам по себе являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Совпадение динамических IP-адресов, с которых организации выходят в сеть Интернет, не может свидетельствовать об их взаимозависимости.
  • Инвестор имеет право предъявить к вычету НДС  по сводным счетам-фактурам, выставленным агентом (заказчиком) в период капитального строительства, вне зависимости от выделения этапов строительных работ, перехода рисков случайной гибели или повреждения результатов работ, и степени их законченности.
  • Составление акта сверки взаимных расчетов прерывает течение срока исковой давности для взыскания долга в судебном порядке, что влечет за собой и изменение срока, после истечения которого задолженность можно признать безнадежной для взыскания. Возбуждение процедуры банкротства не является основанием для включения задолженности в состав безнадежной.
  • В периоде принятия к учету работ восстановлению подлежит исключительно сумма НДС, приходящаяся на те авансовые платежи, в счет которых приняты работы. В случае если стороны в договоре не установили порядок зачета аванса, при восстановлении НДС применяется принцип последовательного зачета авансовых платежей в счет оплаты выполненных работ.
  • Налоговые санкции, предусмотренные статьей 122 НК РФ, не могут быть применены в случае уплаты налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок.
  • Факт несоблюдения Обществом требований пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, содержащих условия для освобождения от ответственности, не является самостоятельным основанием для привлечения Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.
  • Доходы в виде процентов подлежат отражению во внереализационных доходах при исчислении налога на прибыль не ранее, чем в налоговых периодах, когда наступает срок их получения по договору.
  • Принятие Инспекцией оспариваемого решения без учета представленных Обществом в рамках возражений на акт проверки документов (регистров) и уточненных налоговых деклараций является незаконным.
  • Ошибочно выставленный и уплаченный покупателем НДС по первоначальному счету-фактуре с исчисленным НДС, который был исправлен на счет-фактуру без НДС  в связи оформлением операции, не подлежащей налогообложению, может быть потребован у продавца по правилам о неосновательном обогащении.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал