Дайджест налоговых новостей № 62
1. Письма Минфина России и ФНС России
1.1. Налог на добавленную стоимость
- Возврат российским покупателем белорусскому поставщику нереализованного в РФ товара следует рассматривать как самостоятельную операцию по реализации данного товара.
- При возникновении курсовых разниц в связи с разницей курсов условной единицы к рублю на дату отгрузки товаров и на дату фактической их оплаты налоговые вычеты по НДС корректировке не подлежат.
- НДС, предъявленный налогоплательщику организацией, не являющейся кредитной, при оказании услуг по предоставлению поручительства, принимается к вычету в общем порядке в случае использования данных услуг для осуществления операций, облагаемых НДС.
1.2. Налог на прибыль
- Платежи за услуги по пакетному подключению Alliance Kit, а также за дополнительные сервисы и облачные решения не относятся к доходам иностранных организаций от источников в РФ, приведенным в ст. 309 НК РФ, облагаемым налогом у источника выплаты.
- Переоценка номинала права требования, выраженного в иностранной валюте, а также отражение в доходах (расходах) курсовых разниц, возникающих в связи с изменением официального курса иностранной валюты, в которой выражено приобретенное налогоплательщиком право требования, для целей налогообложения прибыли не производятся.
- Норма подп.5 п.2 ст.265 НК РФ о возможности отнесения к внереализационным расходам убытков, полученных налогоплательщиком от хищений, не применяется к случаям, когда виновники хищений установлены.
1.3. Налог на доходы физических лиц
- Понятия налогового резидента и резидента в смысле Закона о валютном регулировании и валютном контроле не являются тождественными.
- Доход вкладчика в товариществе на вере от распределения прибыли, оставшейся после налогообложения, приравнивается к дивидендам и его налогообложение производится с применением ставки НДФЛ 9%.
- В случае получения налогоплательщиком (продавцом) оплаты товара векселем покупателя дата получения дохода определяется как день передачи векселя налогоплательщику (продавцу).
1.4. Налог на имущество организаций
- Если организацией-арендатором произведены капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется в соответствии со ст. 378.2 НК РФ исходя из кадастровой стоимости, то налоговая база в отношении учтенных на балансе арендатора капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ.
1.5. Устранение двойного налогообложения
- Минфин России разъяснил, какие документы вправе запросить налоговый агент у иностранного налогоплательщика, чтобы выяснить, кто является фактическим распорядителем его дохода.
2. Судебная практика
2.1. Определения Верховного суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам
- Установленная судом кадастровая стоимость земельного участка не применяется для определения размера земельного налога для периодов, предшествовавших принятию судебного решения.
- Налогоплательщик правомерно установил срок полезного использования основного средства исходя из срока действия договора лизинга.
2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы
- При заключении договоров займа у налогоплательщика не возникает обязанности вести раздельный учет НДС, относимого на расходы и принимаемого к вычету, поскольку выдача займа это пассивная операция, не требующая каких-либо ресурсов или прямых затрат. Кроме того, выдача займа не является торговой операцией или оказанием услуг.
- При проведении налоговой проверки инспекция не вправе истребовать у налогоплательщика справки по дебиторской и кредиторской задолженности.
- Налоговый орган при проведении налоговой проверки вправе истребовать реестр владельцев ценных бумаг общества.