Дайджест налоговых новостей № 63

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Трансфертное ценообразование

  • С 1.01.2015 вступают в силу новые правила учета доходов (расходов) при совершении контролируемых сделок с долговыми обязательствами.

1.2. Налог на добавленную стоимость

  • При реализации обособленному подразделению в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры указывается КПП обособленного подразделения.
  • При реализации колбасы фаршированной высшего сорта применяется ставка НДС 18%.
  • По вопросу отнесения права на использование обновлений программного обеспечения, включая поддержку пользователя по телефону или электронной почте, к праву на использование программ для ЭВМ и баз данных следует обратиться в Минобрнауки.

1.3. Налог на прибыль

  • Налогоплательщик вправе начислять амортизацию и учитывать амортизационную премию в расходах в отношении судов, зарегистрированных в Российском морском регистре судоходства и при их последующем выведении из данного реестра.
  • Форма документального подтверждения расходов в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения. Однако факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
  • Если столовая находится на территории предприятия и обслуживает только работников этого предприятия, расходы по договорам, связанным с содержанием этой столовой, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
  • Расходы на проведение медосмотров работников, которые согласно законодательству являются обязательными, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
  • При заключении договора о счете депо с доверительным управляющим, действующим на основании лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, депозитарий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются на счете депо этого доверительного управляющего.
  • Проценты по долговым обязательствам не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной стоимости (измененной стоимости) амортизируемого имущества.

1.4. Налоговый контроль

  • В порядке ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вправе истребовать любые документы.

1.5. Избежание двойного налогообложения

  • Доходы от использования товарного знака, выплачиваемые российской организацией китайской организации, при предоставлении подтверждения о постоянном местонахождении, подлежат налогообложению в РФ по ставке 10% процентов, при этом налог исчисляется и удерживается российской организацией – налоговым агентом.

1.6. Действие законодательства о налогах и сборах

  • Статья 5 НК РФ о вступлении в силу актов законодательства о налогах и сборах, а также нормативных правовых актов о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления не применяется в отношении нормативных правовых актов Правительства РФ.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного суда РФ о передаче (об отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

  • На рассмотрение экономической коллегии вынесен вопрос о налоговом учете убытка кредитной организации, полученного в результате совершения сделок по продаже валюты с обязательством обратного выкупа, при осуществлении которых согласование существенных условий прямой и обратной сделок происходило одновременно (или с минимальным временным интервалом), а результаты таких сделок были преимущественно отрицательными.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Факт регистрации представительства на территории РФ, а также совершение через него нескольких хозяйственных операций не являются сами по себе основаниями для квалификации коммерческой деятельности иностранной компании как осуществляемой через постоянное представительство.
  • Пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога после истечения пресекательного срока для взыскания задолженности по налогу. Начисление пени после истечения указанного срока является незаконным.
  • Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности учитываются в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль только в случаях, когда специальными актами законодательства РФ предусмотрена обязанность работодателя в конкретных случаях производить данную доплату.
  • До 01.01.2015 года частичное погашение эмитентом стоимости облигаций, номинированных в иностранной валюте, не образуют для владельца облигаций (займодавца) дохода в виде курсовых разниц между рублевой оценкой суммы частичного погашения и первоначальными затратами в соответствующей доле.
  • Комиссия за организацию кредита (arrangement fee) не является процентным вознаграждением организации-займодавца и дополнительной платой за кредит. Если займодавец – иностранная организация, с суммы указанной комиссии не удерживается налог у источника выплаты в РФ.
  • Нормы НК РФ признают доходами от источников в РФ не любые процентные доходы, получаемые иностранными организациями, а только те, которые выплачиваются либо по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, либо по иным долговым обязательствам российских организаций.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал