Дайджест налоговых новостей № 63

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Трансфертное ценообразование

С 1.01.2015 вступают в силу новые правила учета доходов (расходов) при совершении контролируемых сделок с долговыми обязательствами.

1.2. Налог на добавленную стоимость

При реализации обособленному подразделению в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры указывается КПП обособленного подразделения.
При реализации колбасы фаршированной высшего сорта применяется ставка НДС 18%.
По вопросу отнесения права на использование обновлений программного обеспечения, включая поддержку пользователя по телефону или электронной почте, к праву на использование программ для ЭВМ и баз данных следует обратиться в Минобрнауки.

1.3. Налог на прибыль

Налогоплательщик вправе начислять амортизацию и учитывать амортизационную премию в расходах в отношении судов, зарегистрированных в Российском морском регистре судоходства и при их последующем выведении из данного реестра.
Форма документального подтверждения расходов в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения. Однако факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Если столовая находится на территории предприятия и обслуживает только работников этого предприятия, расходы по договорам, связанным с содержанием этой столовой, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Расходы на проведение медосмотров работников, которые согласно законодательству являются обязательными, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
При заключении договора о счете депо с доверительным управляющим, действующим на основании лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, депозитарий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются на счете депо этого доверительного управляющего.
Проценты по долговым обязательствам не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной стоимости (измененной стоимости) амортизируемого имущества.

1.4. Налоговый контроль

В порядке ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вправе истребовать любые документы.

1.5. Избежание двойного налогообложения

Доходы от использования товарного знака, выплачиваемые российской организацией китайской организации, при предоставлении подтверждения о постоянном местонахождении, подлежат налогообложению в РФ по ставке 10% процентов, при этом налог исчисляется и удерживается российской организацией – налоговым агентом.

1.6. Действие законодательства о налогах и сборах

Статья 5 НК РФ о вступлении в силу актов законодательства о налогах и сборах, а также нормативных правовых актов о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления не применяется в отношении нормативных правовых актов Правительства РФ.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного суда РФ о передаче (об отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

На рассмотрение экономической коллегии вынесен вопрос о налоговом учете убытка кредитной организации, полученного в результате совершения сделок по продаже валюты с обязательством обратного выкупа, при осуществлении которых согласование существенных условий прямой и обратной сделок происходило одновременно (или с минимальным временным интервалом), а результаты таких сделок были преимущественно отрицательными.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Факт регистрации представительства на территории РФ, а также совершение через него нескольких хозяйственных операций не являются сами по себе основаниями для квалификации коммерческой деятельности иностранной компании как осуществляемой через постоянное представительство.
Пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога после истечения пресекательного срока для взыскания задолженности по налогу. Начисление пени после истечения указанного срока является незаконным.
Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности учитываются в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль только в случаях, когда специальными актами законодательства РФ предусмотрена обязанность работодателя в конкретных случаях производить данную доплату.
До 01.01.2015 года частичное погашение эмитентом стоимости облигаций, номинированных в иностранной валюте, не образуют для владельца облигаций (займодавца) дохода в виде курсовых разниц между рублевой оценкой суммы частичного погашения и первоначальными затратами в соответствующей доле.
Комиссия за организацию кредита (arrangement fee) не является процентным вознаграждением организации-займодавца и дополнительной платой за кредит. Если займодавец – иностранная организация, с суммы указанной комиссии не удерживается налог у источника выплаты в РФ.
Нормы НК РФ признают доходами от источников в РФ не любые процентные доходы, получаемые иностранными организациями, а только те, которые выплачиваются либо по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, либо по иным долговым обязательствам российских организаций.