Дайджест налоговых новостей № 67

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Передача каталогов и брошюр, бесплатно раздаваемых потенциальным покупателям, объектом налогообложения НДС не является независимо от величины расходов на их приобретение (создание).
Распространение блокнотов, ручек с логотипом компании, стоимость которых за единицу превышает 100 руб., облагается НДС в общем порядке.
Налоговый кодекс не связывает применение ставки НДС 0% при реализации построенных судов, подлежащих по окончании строительства регистрации в РМРС, со сроком пребывания такого судна в РМРС.
Вычет НДС при оказании российской организацией услуг международной связи иностранным организациям — операторам связи осуществляется в общем порядке.
Российская организация, приобретающая рекламные услуги у иностранной организации, не осуществляющей деятельности на территории РФ, признается налоговым агентом.
Пропорция для целей раздельного учета НДС в случае, если в течение налогового периода отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) не осуществляется или осуществляется отгрузка (выполнение, оказание) только облагаемых НДС либо только освобождаемых от налогообложения товаров (работ, услуг) определяется в порядке, установленном налогоплательщиком в учетной политике.
Транспортно-экспедиционные услуги, связанные с организацией международной перевозки нефти, оказываемые организацией трубопроводного транспорта, облагаются НДС по ставке 0%.
Услуги по перевалке и перегрузке нефти, оказываемые организациями трубопроводного транспорта при перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы РФ облагаются НДС по ставке 0%.
При реализации недвижимого имущества до 01.07.2014 дата отгрузки определяется в порядке, установленном п. 3 ст. 167 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.07.2014, то есть на дату перехода права собственности (дату государственной регистрации).
Ставка НДС 0% в отношении услуг по международной перевозке и связанных с ней транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых несколькими лицами или с привлечением третьих лиц, применяется всеми участвовавшими в оказании услуг лицами.
Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления строительства жилых домов, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения НДС, вычетам не подлежат, а учитываются в их стоимости.
НДС по приобретенным комитентом товарам, предъявленный комиссионером, применяющим УСН и указанный в счетах-фактурах, составленных на основании счетов-фактур продавца, принимается к вычету у комитента в общем порядке.

1.2. Налог на прибыль

Положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при привлечении финансирования шельфовых проектов в иностранной валюте относятся к доходам (расходам), полученным (понесенным) от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

1.3. Налог на доходы физических лиц

При внесении арендной платы арендодателю-гражданину Белоруссии российская организация-арендатор является налоговым агентом по НДФЛ.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного суда РФ

Покупатель муниципальной недвижимости, рассчитывая налоговую базу по НДС в качестве налогового агента, в случаях, когда цена определена на аукционе без учета НДС, должен увеличить цену на сумму НДС при исчислении налога по расчетной налоговой ставке (18/118).
При определении для целей налогообложения процентов по займу, предоставленному российской компании со стороны аффилированной российской организации, единственным участником которой является кипрская компания, подлежат применению правила о тонкой капитализации (п. 2 ст.269 НК РФ).

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Допрос свидетелей в порядке ст.90 НК РФ после окончания налоговой проверки может повлечь невозможность использования показаний этих лиц в качестве доказательств, но не влечет признание решения инспекции недействительным.
Техническое присоединение объекта медицинской техники к подвижному комплексу для последующей реализации такого комплекса в целом не препятствует применению льготы по НДС отдельно в отношении присоединенных приборов.