Дайджест налоговых новостей № 68

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Трансфертное ценообразование

Сделки не признаются контролируемыми по подп.2 п.1 ст.105.14 НК РФ, если они не могут быть отнесены к категории сделок в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли в соответствии с критериями, установленными Федеральным законом от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

1.2. Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщик должен обеспечить ведение раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении операций, облагаемых НДС как по ставкам 18 (10) %, так и по ставке 0 %, в соответствии с установленным в его учетной политике порядке. Налоговый орган должен обосновать правильность примененного им расчета при определении доли общехозяйственных расходов, относящихся к экспортным операциям.
Работы, выполняемые на объектах недвижимости, расположенных на земельных участках, находящихся на территориях иностранных государств и переданных РФ во временное пользование, не подлежат обложению НДС.
Начиная с налогового периода за I квартал 2015 года, в налоговую декларацию по НДС должны будут включаться сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС должны будут включаться сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.
Нормами НК РФ и правилами ведения (заполнения) документов, связанных с исчислением НДС не установлено запрета на подписание счета-фактуры одним лицом, наделенным правом подписи на основании доверенности, как за руководителя, так и за главного бухгалтера организации.
Оформление сторонами сделки письменного согласия на несоставление счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ), может быть совершено в электронной форме.

1.3. Налог на прибыль

- Расходы в виде платы за подключение объекта к системе теплоснабжения учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при условии соответствия таких расходов критериям, установленным статьей 252 НК РФ.
- До 01.01.2015 организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, обязаны исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций в соответствии с гл.25 НК РФ, со дня внесения сведений в ЕГРЮЛ.
- Субъекты РФ могут быть наделены правом повышать ставку налога на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной сельхозпроизводителями продукции, подлежащего зачислению в региональный бюджет, до 18%.
- При налогообложении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ и получающей доходы от источников в РФ по беспоставочным фьючерсам, опционам и своп-контрактам, обращающимся на организованном рынке в РФ, налоговая база определяется как сумма превышения положительной вариационной маржи над отрицательной по конкретному контракту на дату его исполнения. При этом указанное превышение может быть уменьшено на сумму комиссии организатора торговли и брокерской комиссии.
- При определении численности работников медицинской организации, необходимой для получения налоговой льготы по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст.284.1 НК РФ, следует использовать указания Росстата по заполнению форм федерального статистического наблюдения.
- С момента введения процедуры наблюдения проценты по долговому обязательству для целей налогообложения прекращают начисляться. Вместо них до даты введения следующей процедуры банкротства проценты начисляются в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату введения процедуры наблюдения.
- Документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате кредитору штрафов, пеней, иных санкций и (или) по возмещению убытков (ущерба), может являться двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т.п.), письмо должника или иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства, позволяющий определить размер суммы, признанной должником.
- Расходы в виде скидок (премий), предоставленных исполнителем по договору оказания услуг, налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов в соответствии с подп.20 п.1 ст.265 НК РФ (другие обоснованные внереализационные расходы), с учетом положений статьи 252 НК РФ.

1.4. Налог на доходы физических лиц

Подлежащий обложению НДФЛ доход руководителя российского филиала германской компании, только часть времени находящегося в РФ, следует рассчитывать пропорционально количеству дней, отработанных в РФ, в общем количестве дней, отработанных в налоговом периоде в качестве руководителя филиала.
НК РФ не предусмотрено предоставление организации – налоговому агенту отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ.
Документы, подтверждающие резидентство физических лиц, необходимые для правильного исчисления НДФЛ, должны быть представлены непосредственно депозитарию, выполняющему функцию налогового агента в отношении дохода этих лиц.

1.5. Налог на добычу полезных ископаемых

При определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых должны учитываться расходы, осуществленные только в отношении тех полезных ископаемых, оценка которых производится. Расходы на реализованные в этом же налоговом периоде полезные ископаемые при определении расчетной стоимости полезных ископаемых для целей расчета НДПИ учитываться не должны.

1.6. Взаимодействие с налоговыми органами

Заверение уполномоченным лицом организации сшивки копий документов (без заверения копий отдельных документов) не считается надлежащим заверением копий документов в случае их представления в налоговый орган.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

Выплачиваемые поставщиком покупателю на основании договора поставки премии (скидки) уменьшают стоимость поставленных товаров, что влечет необходимость изменения налоговой базы по НДС у поставщика и сумм вычетов по НДС у покупателя.
Зарезка бокового ствола, проведенная вследствие естественного истощения и обводнения пласта, является реконструкцией, расходы на которую увеличивают стоимость основного средства.
Сама по себе доставка груза конечным покупателям не свидетельствует об оказании спорных транспортных услуг конкретным контрагентом и не может подтверждать реальность осуществленной операции.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Поскольку конечными получателями процентов по договору займа являются неаффилированные держатели облигаций, за счет выпуска которых заимодавец получил средства на выдачу займа, аффилированность между заемщиком и поручителем по облигациям не является основанием для признания задолженности контролируемой.
Самостоятельное нормирование налогоплательщиком процентов не означает признание им факта наличия контролируемой задолженности и не освобождает налоговый орган от обязанности доказать наличие оснований для признания задолженности контролируемой.
Степень выработанности участка недр — горного отвода определяется в границах, соответствующих горноотводному акту, а не лицензии на право пользования недрами.
Факт того, что земельный участок арендован Обществом с целью осуществления жилищного строительства, не может являться основанием для непринятия к вычету НДС по приобретенным Обществом работам в полном объеме, если за налоговый период реализации жилых помещений осуществлено не было, а впоследствии Общество планирует восстановить НДС при реализации жилых помещений.