Дайджест налоговых новостей № 68

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Трансфертное ценообразование

  • Сделки не признаются контролируемыми   по подп.2 п.1 ст.105.14 НК РФ, если они не могут быть отнесены к категории сделок в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли в соответствии с критериями, установленными Федеральным законом от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

1.2. Налог на добавленную стоимость

  • Налогоплательщик должен обеспечить ведение раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении операций, облагаемых НДС как по ставкам 18 (10) %, так и по ставке 0 %, в соответствии с установленным в его учетной политике порядке. Налоговый орган должен обосновать правильность примененного им расчета при определении доли общехозяйственных расходов, относящихся к экспортным операциям.
  • Работы, выполняемые на объектах недвижимости, расположенных на земельных участках, находящихся на территориях иностранных государств и переданных РФ во временное пользование, не подлежат обложению НДС.
  • Начиная с налогового периода за I квартал 2015 года, в налоговую декларацию по НДС должны будут включаться сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС должны будут включаться сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.
  • Нормами НК РФ и правилами ведения (заполнения) документов, связанных с исчислением НДС не установлено запрета на подписание счета-фактуры одним лицом, наделенным правом подписи на основании доверенности, как за руководителя, так и за главного бухгалтера организации.
  • Оформление сторонами сделки письменного согласия на несоставление счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ), может быть совершено в электронной форме.

1.3. Налог на прибыль

    • Расходы в виде платы за подключение объекта к системе теплоснабжения учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при условии соответствия таких расходов критериям, установленным статьей 252 НК РФ.
    • До 01.01.2015 организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, обязаны исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций в соответствии с гл.25 НК РФ, со дня внесения сведений в ЕГРЮЛ.
    • Субъекты РФ могут быть наделены правом повышать ставку налога на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной сельхозпроизводителями продукции, подлежащего зачислению в региональный бюджет, до 18%.
    • При налогообложении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ и получающей доходы от источников в РФ по беспоставочным фьючерсам, опционам и своп-контрактам, обращающимся на организованном рынке в РФ, налоговая база определяется как сумма превышения положительной вариационной маржи над отрицательной по конкретному контракту на дату его исполнения. При этом указанное превышение может быть  уменьшено на сумму комиссии организатора торговли и брокерской комиссии.
    • При определении численности работников медицинской организации, необходимой для получения налоговой льготы по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст.284.1 НК РФ, следует использовать указания Росстата по заполнению форм федерального статистического наблюдения.
    • С момента введения процедуры наблюдения проценты по долговому обязательству для целей налогообложения прекращают начисляться. Вместо них до даты введения следующей процедуры банкротства проценты начисляются в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату введения процедуры наблюдения.
    • Документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате кредитору штрафов, пеней, иных санкций и (или) по возмещению убытков (ущерба), может являться двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т.п.), письмо должника или иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства, позволяющий определить размер суммы, признанной должником.
    • Расходы в виде скидок (премий), предоставленных исполнителем по договору оказания услуг, налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов в соответствии с подп.20 п.1 ст.265 НК РФ (другие обоснованные внереализационные расходы), с учетом положений статьи 252 НК РФ.

1.4. Налог на доходы физических лиц

  • Подлежащий обложению НДФЛ доход руководителя российского филиала германской компании, только часть времени находящегося в РФ, следует рассчитывать пропорционально количеству дней, отработанных в РФ, в общем количестве дней, отработанных в налоговом периоде в качестве руководителя филиала.
  • НК РФ не предусмотрено предоставление организации – налоговому агенту отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ.
  • Документы, подтверждающие резидентство физических лиц, необходимые для правильного исчисления НДФЛ, должны быть представлены непосредственно депозитарию, выполняющему функцию налогового агента в отношении дохода этих лиц.

1.5. Налог на добычу полезных ископаемых

  • При определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых должны учитываться расходы, осуществленные только в отношении тех полезных ископаемых, оценка которых производится. Расходы на реализованные в этом же налоговом периоде полезные ископаемые при определении расчетной стоимости полезных ископаемых для целей расчета НДПИ учитываться не должны.

1.6. Взаимодействие с налоговыми органами 

  • Заверение уполномоченным лицом организации сшивки копий документов (без заверения копий отдельных документов) не считается надлежащим заверением копий документов в случае их представления в налоговый орган.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

  • Выплачиваемые поставщиком покупателю на основании договора поставки премии (скидки) уменьшают стоимость поставленных товаров, что влечет необходимость изменения налоговой базы по НДС у поставщика и сумм вычетов по НДС у покупателя.
  • Зарезка бокового ствола, проведенная вследствие естественного истощения и обводнения пласта, является реконструкцией, расходы на которую увеличивают стоимость основного средства.
  • Сама по себе доставка груза конечным покупателям не свидетельствует об оказании спорных транспортных услуг конкретным контрагентом и не может подтверждать реальность осуществленной операции.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Поскольку конечными получателями процентов по договору займа являются неаффилированные держатели облигаций, за счет выпуска которых заимодавец получил средства на выдачу займа, аффилированность между заемщиком и поручителем по облигациям не является основанием для признания задолженности контролируемой.
  • Самостоятельное нормирование налогоплательщиком процентов не означает признание им факта наличия контролируемой задолженности и  не освобождает налоговый орган от обязанности доказать наличие оснований для признания задолженности контролируемой.
  • Степень выработанности участка недр — горного отвода определяется в границах, соответствующих горноотводному акту, а не лицензии на право пользования недрами.
  • Факт того, что земельный участок арендован Обществом с целью осуществления жилищного строительства, не может являться основанием для непринятия к вычету НДС по приобретенным Обществом работам в полном объеме, если за налоговый период реализации жилых помещений осуществлено не было, а впоследствии Общество планирует восстановить НДС при реализации жилых помещений.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал