1. Письма Минфина России и ФНС России
1.1. Трансфертное ценообразование
- В общем порядке осуществляется контроль за соответствием рыночному уровню цен, являющихся компонентами формулы государственно регулируемых цен.
- ФНС России не вправе применять в рамках налогового контроля методы, не предусмотренные разделом V.1 НК РФ (п. 5. ст. 105.17 НК РФ).
1.2. Антиофшорное регулирование
- Республика Мальта с 01.01.2015 исключается из списка офшорных зон.
1.3. Налог на добавленную стоимость
- В случае ошибочной регистрации счета-фактуры в книге покупок покупателю необходимо внести аннулирующие записи в дополнительный лист книги покупок, составленный за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован счет-фактура.
- После внесения изменений в книгу покупок налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором были внесены соответствующие изменения в книгу покупок.
- Установленная с 01.01.2014 обязанность налогоплательщиков НДС представлять декларации в электронной форме обратной силы не имеет и не применяется к налоговым периодам, истекшим до указанного срока.
- Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, используемых при выполнении НИОКР по государственным контрактам, могут быть учтены в расходах на НИОКР.
- Не облагается НДС реализация строительных работ, выполняемых российскими организациями на объектах недвижимости, расположенных на земельном участке, находящемся на территории иностранного государства и переданном РФ во временное пользование.
- При реализации имущества должников, признанных банкротами, исчисление и уплата в бюджет НДС производится налогоплательщиками-должниками. Вычеты предъявленных банкротами сумм НДС производятся в общем порядке.
1.4. Налог на прибыль
- Для подтверждения заключения договора перевозки груза необходимо оформление транспортной накладной, составленной грузоотправителем по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272.
- Применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика.
- Оплата работникам организаций занятий спортом в клубах и секциях в составе расходов не учитывается.
- Если договор с банком на открытие и обслуживание счета с использованием банковской карты заключает работник организации, то расходы на изготовление карты и оплату услуг банка по проведению операций по счетам работников не учитываются при налогообложении прибыли организации.
- Организация не вправе учесть в составе расходов стоимость обратного билета сотрудника из командировки, если по ее завершении он остался в месте командировки для проведения отпуска.
- Выходное пособие при расторжении договора (в т. ч. по соглашению сторон), установленное в соответствии с ТК РФ, может быть учтено в составе расходов, если оно предусмотрено трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора.
- Если налогоплательщик оказывает услуги, то есть осуществляет деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности, то он вправе относить сумму прямых расходов в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства
- Расходы на форменную одежду, которая передается работникам организации во временное пользование и не является амортизируемым имуществом, могут быть учтены в составе материальных расходов.
1.5. Налог на добычу полезных ископаемых
- В целях определения ставки НДПИ при добыче газа и газового конденсата показатель Цдз (расчетная цена реализации газа за пределы территорий государств — участников СНГ) принимает разное значение для расчета показателя Цв (средняя оптовая цена на газ, поставляемый потребителям РФ) и показателя Цэ (расчетная цена газа при поставках за пределы СНГ).
1.6. Налог на доходы физических лиц
- При определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент может учитывать фактически осуществленные расходы налогоплательщика, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг. Документом, подтверждающим переход прав по ценным бумагам, является выписка по счету депо или выписка из системы ведения реестра владельцев ценных бумаг.
1.7. Налоговые споры
- Письма Минфина России не отвечают критериям, позволяющим признать их в качестве нормативного правового акта. Дело об оспаривании не являющегося нормативным правовым актом письма неподсудно ВАС РФ и подлежит прекращению.
1.8. Налоговый контроль
- Учредитель общества, не являясь согласно корпоративному законодательству его законным представителем, может участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки в качестве уполномоченного представителя только при наличии доверенности.
1.9. Порядок взыскания налога
- Нормы НК РФ о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков и налоговых агентов в банках не распространяются на залоговые счета.
2. Судебная практика
2.1. Определения Верховного суда РФ о передаче (об отказе в передаче дел) в Судебную коллегию по экономическим спорам
- То обстоятельство, что газопровод и конденсатопровод сообщены с магистральным трубопроводом, само по себе не свидетельствует, что в отношении таких трубопроводов возможно применение льготы, установленной п. 11 ст. 381 НК РФ.
- В судебном заседании судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ будет рассмотрено дело, в котором оспариваются выводы налогового органа о квалификации денежных средств, получаемых эмитентом подарочных сертификатов, оставшихся в его распоряжении после истечения срока действия подарочных карт.
2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы
- Суд указал, что передача пользователю в соответствии с лицензионным соглашением дополнительного функционала компьютерной игры (части программы для ЭВМ) не является предоставлением права использования программы для ЭВМ, что исключает возможность применения соответствующей льготы по НДС к таким операциям.
- Право на амортизационную премию должно быть заявлено налогоплательщиком путем подачи налоговой декларации (что следует из статьи 80 НК РФ) или в ходе выездной проверки, в том числе в возражениях на акт выездной налоговой проверки или при рассмотрении материалов проверки.
