Дайджест налоговых новостей № 74

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Трансфертное ценообразование

Сделки, совершенные через независимого комиссионера (агента), не могут быть автоматически (без анализа функций и рисков, активов) приравнены к сделкам между взаимозависимыми лицами в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ.
При определении суммового критерия с целью признания контролируемыми сделок, совершенных через комиссионера (агента), следует руководствоваться порядком признания доходов, установленным главой 25 НК РФ.

1.2. Налог на добавленную стоимость

Не подлежат налогообложению НДС услуги по обслуживанию воздушных судов, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве РФ, за которые взимаются аэронавигационные и аэропортовые сборы, установленные приказом Минтранса России.
При расторжении договора подряда на строительство здания до завершения строительства, в случаях, когда недостроенное здание законсервировано, но в дальнейшем строительство продолжено, суммы НДС, предъявленные подрядной организацией, могут быть приняты к вычету при условии дальнейшего использования здания в операциях, признаваемых объектом налогообложения НДС.
НДС, начисленный на сумму превышения первоначального взноса при передаче имущества участнику общества ликвидируемым обществом, может быть принят к вычету обществом, получающим имущество, в случае использования этого имущества в деятельности, облагаемой НДС.
Налогоплательщик, выставивший счет-фактуру с выделенной суммой НДС при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, обязан уплатить в бюджет всю сумму НДС, указанную в этом счете-фактуре.
При реализации на экспорт товаров, отгруженных после 01.10.2011, для подтверждения обоснованности налоговой ставки НДС 0% не требуется представлять в налоговые органы выписку банка.

1.3. Налог на прибыль

Конкретные показатели, рассчитанные головным офисом иностранной организации при распределении расходов между ним и постоянным представительством этой организации в РФ, должны быть подтверждены документально.
Расходы, осуществляемые налогоплательщиком при выполнении НИОКР по государственному контракту, в том числе за счет собственных средств, учитываются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретаемым для выполнения НИОКР, вычету не подлежат.
Суммы выплаченных работникам подъемных, связанных с их переездом на работу в другую местность, законодательством не нормированы и могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов в размере, определенном сторонами трудового договора.
Стоимость бесплатно предоставляемых обедов может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание предусмотрено законодательством РФ и трудовым и (или) коллективным договором.
Налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов сумму убытка от недостачи товара, переданного на ответственное хранение, с одновременным отражением в составе внереализационных доходов суммы возмещения такого убытка.
Суммы налогов, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств участниками КГН, подлежат зачету ответственным участником КГН при уплате налога на прибыль.
Российская организация-заемщик должна выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при капитализации процентов по займу, предоставленному иностранной организацией, на дату причисления процентов к сумме займа.

1.4. Налог на доходы физических лиц

Передача доли в уставном капитале ООО в оплату инвестиционных паев при формировании ЗПИФа не приводит к возникновению дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

1.5. Налог на добычу полезных ископаемых

Минфин разъяснил порядок применения после 01.01.2015 г. коэффициента Кд при исчислении НДПИ в отношении нефти, добытой из залежи углеводородного сырья.

1.6. Налог на имущество

В отношении объектов недвижимого имущества, закрепленных на праве хозяйственного ведения, налоговая база определяется исходя из среднегодовой стоимости таких объектов.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

Ставка НДС 0% не применяется при реализации перевозки автомобильным транспортом импортного товара между двумя пунктами, расположенными на территории РФ.
Ставка НДС 0% может применяться к услугам, оказанным в рамках договора код-шеринга.
Для установления возникновения обязанностей налогового агента у российского покупателя акций российской организации, приобретаемых у иностранных компаний, должны учитываться активы, в том числе недвижимое имущество, только той организации, акции (доли) которой приобретаются. Активы иных юридических лиц, доли в уставном капитале либо акции которых принадлежат этой российской организации, учитываться не должны.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Идентичность фамилий директоров организаций-контрагентов без доказательств родства директоров, не подтверждает взаимозависимость этих организаций. Сама по себе взаимозависимость организаций при отсутствии доказательств использования ими нерыночного ценообразования не может свидетельствовать о необоснованности получения налоговой выгоды.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал