Дайджест налоговых новостей № 75

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Реализация через интернет-магазин на территории РФ товаров, принадлежащих иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, облагается НДС, а налоговым агентом признается российский налогоплательщик – комиссионер, осуществляющий деятельность на основании договора комиссии с иностранной организацией.
Услуги по организации международной перевозки, оказываемые российской организацией, подлежат налогообложению НДС по ставке 18%.
Услуги застройщика, оказываемые компаниям по договорам участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома в отношении нежилых помещений, облагаются НДС.
Услуги казенных учреждений по предоставлению в аренду муниципального имущества не являются объектом налогообложения НДС, а арендаторы такого имущества не являются налоговыми агентами.
Вычет НДС по товарам (работам, услугам), использованным российской организацией для оказания услуг международной связи иностранным покупателям — операторам связи, осуществляется в общеустановленном порядке на основании ст. 171 и 172 НК РФ.
Услуги, оказываемые иностранным организациям по авторскому надзору за строительством объектов и сооружений, расположенных как на территории РФ, так и на территории иностранного государства, не облагаются НДС.

1.2. Налог на прибыль

Учебный центр (учебно-курсовой комбинат), числящийся на балансе организации и оказывающий услуги как своим работникам, так и сторонним лицам, относится к объекту ЖКХ, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 275.1 НК РФ.
Расходы на утилизацию продукции с истекшим сроком годности уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Если основное средство переводится на консервацию в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию, налогоплательщик вправе начислить амортизацию и учесть расходы в виде амортизационной премии за один месяц. Если основное средство переводится на консервацию в месяце ввода его в эксплуатацию, то такие расходы на амортизацию и амортизационную премию налогоплательщик учитывает после того, как объект будет расконсервирован.
Налогоплательщик обязан относить суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов именно в год истечения срока исковой давности.
Задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, либо в случае ликвидации организации.
Расходы нефтеперерабатывающего завода в виде платы за технологическое присоединение к магистральному нефтепроводу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии соответствия таких расходов общим требованиям к расходам (ст. 252 НК РФ).
Убытки от хищения денежных средств могут учитываться в расходах в случае наличия документа, подтверждающего отсутствие виновных лиц, выданного уполномоченным органом власти.
Расходы по договору временного пользования имуществом в виде объекта капитального вложения, осуществляемые до момента государственной регистрации права собственности на данный объект, учитываются в составе расходов.
Утилизационный сбор учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.
Пересмотр налогового учета доходов в виде процентов, начисляемых на сумму требования конкурсного кредитора, по правоотношениям, возникшим с 1 января 2011 г., может быть осуществлен как путем перерасчета налоговой базы и подачи уточненных налоговых деклараций за прошлые налоговые периоды, так и путем включения доходов, начисленных ранее, в состав расходов в декларации за 2014 год.
Остаточная стоимость основного средства, в отношении которого была применена амортизационная премия, при его реализации взаимозависимому лицу ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию, подлежит увеличению на сумму амортизационной премии.
Доходы от реализации товаров, производство которых имеет длительный технологический цикл, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль единовременно на дату реализации.
Суммы возмещения расходов на юридические услуги, выплачиваемые российской организацией иностранной организации, не подлежат налогообложению налогом, удерживаемым у источника выплаты.
Если налог на прибыль в РФ не уплачивается в связи с получением убытка, зачет налога, уплаченного в иностранном государстве, не производится.

1.3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Поскольку обязанность по уплате налога возложена на налогоплательщика, исполнение этой обязанности должно быть подтверждено документами, подтверждающими уплату налога именно этим налогоплательщиком.

1.4. Должная осмотрительность при выборе контрагента

Для целей самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в т. ч. оценки рисков при выборе контрагентов, могут учитываться «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок».

1.5. Контролируемые иностранные компании

Кипрская компания не будет признаваться контролируемой, если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) этой компании будет выше или равна 75 процентам от средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль, рассчитанной в соответствии с законодательством РФ.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

Суммы НДС, предъявленные при приобретении оборудования, требующего монтажа, и не смонтированного до 01.01.2006 г. не могут быть заявлены к вычету после 01.01.2009 г.
При отсутствии счетов-фактур и первичных документов, обоснованность и правомерность налоговых вычетов по НДС подтверждается доказательствами наличия объективных, не зависящих от налогоплательщика причин непредставления документов и доказательствами совершения действий по восстановлению отсутствующих документов.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Налогоплательщику становится известно о наличии переплаты по налогу не со дня подписания акта сверки расчетов, а с момента исчисления и уплаты сумм в бюджет путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал