Дайджест налоговых новостей № 78
1. Письма Минфина России и ФНС России
1.1. Налог на добавленную стоимость
- При ввозе товаров в РФ из Республики Беларусь отметка об уплате (зачете) НДС на заявлении о ввозе товаров проставляется российским налоговым органом. Проставление отметок белорусским налоговым органом на таком заявлении не предусмотрено.
- Счет-фактура, выставленный покупателю после 01.01.2015 г., содержащий данные о собственных товарах продавца и о товарах, реализованных продавцом в рамках договора комиссии, регистрируются в книге продаж в части собственных товаров и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в части товаров, реализованных в рамках договора комиссии.
- Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров в РФ, могут быть приняты к вычету и в тех случаях, когда товар учтен на забалансовом счете.
- НДС, предъявленный российской организации перевозчиком (экспедитором) в отношении услуг по перевозке товаров, ввозимых в РФ, включается в таможенную стоимость.
1.2. Налог на прибыль
- При определении численности работающего населения соответствующего населенного пункта для целей признания расходов на содержание санатория применяются официальные сведения Росстата, сформированные по данным последней Всероссийской переписи населения.
- Суммы выходного пособия, а также доплаты на период временной нетрудоспособности до размера фактического размера заработной платы учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, если такие выплаты (доплаты) предусмотрены трудовым (коллективным) договором или отдельным соглашением к трудовому договору.
- Затраты на 3D-сейсморазведку учитываются в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 261 НК РФ.
- Расходы на предоставление возможности профсоюзным комитетам осуществлять свою деятельность могут быть учтены в составе внереализационных расходов.
1.3. Налог на доходы физических лиц
- Суммы возмещения расходов по найму жилья работников, переехавших на работу в другую местность, подлежат обложению НДФЛ.
- С доходов, выплаченных по решению суда, организация-налоговый агент обязана удержать и перечислить сумму налога в бюджет РФ, если при вынесении решения суд произвел разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащего удержанию налога.
- Налоговый агент не вправе произвести зачет сумм, перечисленных им в счет уплаты НДФЛ до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, в счет предстоящих платежей по данному налогу. Налоговому агенту необходимо обратиться с заявлением о возврате ошибочно перечисленной суммы и произвести уплату НДФЛ в полном объеме.
- Суммы компенсации (оплаты) работодателем стоимости путевок на услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций, находящихся на территории новых субъектов РФ – Республики Крым и г. Севастополя, освобождаются от налогообложения НДФЛ на основании п.9 ст. 217 НК РФ.
- Оплата организацией за оказание работникам услуг по проведению занятий лечебной физкультурой освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 10 ст. 217 НК РФ.
- Реализация работодателем мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта, не образует для работников дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, если отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником.
2. Судебная практика
2.1. Определения Верховного суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам
- Обязательная досудебная процедура урегулирования споров по обжалованию решений и действий налогового органа не распространяется на процедуру возврата (зачета) излишне уплаченного налога.
2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы
- Неподписание акта проверки одним из лиц, назначенных для ее проведения, но уволенного во время проверки, не влечет признания решения налогового органа недействительным.
- Отсутствие указания на срок уплаты доначисленных налогов не является безусловным основанием для отмены решения инспекции.
- Переквалификация работ из ремонта в реконструкцию не влечет автоматического исключения из состава расходов соответствующих затрат в полном объеме. Налоговый орган обязан установить правильную сумму налоговой базы с учетом амортизационных отчислений по объектам, работы на которых признаны реконструкцией.
- Документом, подтверждающим выплату дивидендов в пользу бенефициарного владельца, является выписка по счету депо иностранной организации, открытому в депозитарии, подтверждающая, что данная организация является владельцем акций. Платежный сертификат, выдаваемый депозитарием при выплате дивидендов, не может являться подтверждением выплаты дивидендов в пользу бенефициарного владельца.