Дайджест налоговых новостей № 80

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

  • Услуги по изготовлению книжной продукции облагаются НДС по ставке 18%.
  • Обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур распространяется только на деятельность по договорам комиссии, агентским договорам, транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика.
  • Оказание банками услуг, не поименованных в перечне банковских операций (пп. 3 п. 3 ст. 149), облагается НДС по ставке 18%.
  • Превышение по итогам налогового периода суммы налоговых вычетов по сравнению с начисленным НДС не свидетельствует об убыточности предприятия.

1.2. Налог на прибыль

  • Материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.
  • При определении предельной величины процентов, признаваемых расходом в 2014 г., необходимо применять ставку рефинансирования ЦБ РФ, которая с 14.09.2012 составляет 8,25%.
  • При определении налоговой базы по реализуемым ценным бумагам, полученным безвозмездно, доходы от реализации можно уменьшить на стоимость, отраженную в налоговом учете на дату их безвозмездного получения.
  • Если залогодержатель оставляет за собой предмет ипотеки, стоимости которого недостаточно для полного удовлетворения требований, остаток необеспеченной задолженности будет признаваться безнадежным долгом для целей налогообложения
  • Сумма денежных средств, изъятых у кредитной организации в ходе обыска в рамках производства по уголовному делу, не может быть признана безнадежным долгом для целей налога на прибыль.
  • При выплате за поставленный объем электроэнергии на основании решения суда выплачивающая организация вправе учесть такие расходы на дату вступления в законную силу решения суда.
  • К долговым обязательствам, возникшим до 2015 г., с 01.01.2015 при учете для целей налогообложения расходов в виде процентов необходимо применять новую редакцию ст. 269 НК РФ.

1.3. Налог на добычу полезных ископаемых

  • Организация вправе применять коэффициент Кас, равный 0,1, при документальном подтверждении принадлежности разрабатываемого участка недр к ресурсной базе региональной системы газоснабжения.

1.4. Налог на доходы физических лиц

  • При определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент — доверительный управляющий вправе учесть в расходах физического лица — учредителя доверительного управления суммы вознаграждения, выплаченные этим физическим лицом доверительному управляющему.

1.5. Проявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента

  • Для получения информации о государственной регистрации контрагента могут использоваться как сведения, предоставленные ФНС России, так и сведения, размещенные на официальном сайте ФНС России.

1.6. Порядок привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления

  • ФНС России разработан порядок координации действий налоговых органов при осуществлению взаимодействия со следственными органами при рассмотрении сообщений о налоговых преступлениях, предусмотренных ст.198-199.1 УК РФ.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного Суда РФ о передаче (об отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

  • При определении для целей налогообложения расчетной цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, необходимо устанавливать  и расчетную цену приобретения данных ценных бумаг.
  • При списании в связи с истечением срока исковой давности долга физических лиц перед Обществом по выданным беспроцентным займам у физических лиц возникает экономическая выгода в виде прощенного долга. В связи с этим у Общества — займодавца возникает обязанность удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ или сообщить налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога.
  • Признание в составе расходов при исчислении налога на прибыль  выплаченных выходных пособий работникам при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон, не предусмотренных локальными нормативными актами, неправомерно.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • НК РФ не предусматривает обязанность налогоплательщика производить перерасчет нормативных потерь добытых полезных ископаемых, а также НДПИ за периоды, предшествующие утверждению новых нормативов потерь на соответствующий год.
  • Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по которым в целях исчисления налога на прибыль учитываются равномерно в течение определенного периода, принимаются к вычету в полном объеме в общем порядке, установленном НК РФ.
  • Предоставление поставщиками товаров Обществу сервера без взимания платы с учетом использования сервера при формировании заказов на поставку товаров не может признаваться безвозмездно полученным доходом, поскольку имеет место наличие встречного обязательства Общества.
  • Начисление НДС при предоставлении без взимания дополнительной платы дистрибьюторам Общества доступа к системе размещения заказов неправомерно в случае, если существует встречное предоставление в виде экономической выгоды, полученной Обществом от осуществления поставок дистрибьюторам.
  • Нормы НК РФ не связывают возможность получения вычета по НДС с моментом ввода приобретенного объекта основных средств в эксплуатацию. Право на вычет может быть реализовано в течение трех лет с момента приобретения указанного объекта независимо от момента ввода его в эксплуатацию.
  • Составление  акта  сверки  не может признаваться действием по признанию долга налогового органа перед налогоплательщиком и не прерывает течение срока исковой давности по заявлению о возврате излишне уплаченного налога из бюджета.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал