Дайджест налоговых новостей № 80

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Услуги по изготовлению книжной продукции облагаются НДС по ставке 18%.
Обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур распространяется только на деятельность по договорам комиссии, агентским договорам, транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика.
Оказание банками услуг, не поименованных в перечне банковских операций (пп. 3 п. 3 ст. 149), облагается НДС по ставке 18%.
Превышение по итогам налогового периода суммы налоговых вычетов по сравнению с начисленным НДС не свидетельствует об убыточности предприятия.

1.2. Налог на прибыль

Материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.
При определении предельной величины процентов, признаваемых расходом в 2014 г., необходимо применять ставку рефинансирования ЦБ РФ, которая с 14.09.2012 составляет 8,25%.
При определении налоговой базы по реализуемым ценным бумагам, полученным безвозмездно, доходы от реализации можно уменьшить на стоимость, отраженную в налоговом учете на дату их безвозмездного получения.
Если залогодержатель оставляет за собой предмет ипотеки, стоимости которого недостаточно для полного удовлетворения требований, остаток необеспеченной задолженности будет признаваться безнадежным долгом для целей налогообложения
Сумма денежных средств, изъятых у кредитной организации в ходе обыска в рамках производства по уголовному делу, не может быть признана безнадежным долгом для целей налога на прибыль.
При выплате за поставленный объем электроэнергии на основании решения суда выплачивающая организация вправе учесть такие расходы на дату вступления в законную силу решения суда.
К долговым обязательствам, возникшим до 2015 г., с 01.01.2015 при учете для целей налогообложения расходов в виде процентов необходимо применять новую редакцию ст. 269 НК РФ.

1.3. Налог на добычу полезных ископаемых

Организация вправе применять коэффициент Кас, равный 0,1, при документальном подтверждении принадлежности разрабатываемого участка недр к ресурсной базе региональной системы газоснабжения.

1.4. Налог на доходы физических лиц

При определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент — доверительный управляющий вправе учесть в расходах физического лица — учредителя доверительного управления суммы вознаграждения, выплаченные этим физическим лицом доверительному управляющему.

1.5. Проявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента

Для получения информации о государственной регистрации контрагента могут использоваться как сведения, предоставленные ФНС России, так и сведения, размещенные на официальном сайте ФНС России.

1.6. Порядок привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления

ФНС России разработан порядок координации действий налоговых органов при осуществлению взаимодействия со следственными органами при рассмотрении сообщений о налоговых преступлениях, предусмотренных ст.198-199.1 УК РФ.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного Суда РФ о передаче (об отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

При определении для целей налогообложения расчетной цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, необходимо устанавливать и расчетную цену приобретения данных ценных бумаг.
При списании в связи с истечением срока исковой давности долга физических лиц перед Обществом по выданным беспроцентным займам у физических лиц возникает экономическая выгода в виде прощенного долга. В связи с этим у Общества — займодавца возникает обязанность удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ или сообщить налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога.
Признание в составе расходов при исчислении налога на прибыль выплаченных выходных пособий работникам при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон, не предусмотренных локальными нормативными актами, неправомерно.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

НК РФ не предусматривает обязанность налогоплательщика производить перерасчет нормативных потерь добытых полезных ископаемых, а также НДПИ за периоды, предшествующие утверждению новых нормативов потерь на соответствующий год.
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по которым в целях исчисления налога на прибыль учитываются равномерно в течение определенного периода, принимаются к вычету в полном объеме в общем порядке, установленном НК РФ.
Предоставление поставщиками товаров Обществу сервера без взимания платы с учетом использования сервера при формировании заказов на поставку товаров не может признаваться безвозмездно полученным доходом, поскольку имеет место наличие встречного обязательства Общества.
Начисление НДС при предоставлении без взимания дополнительной платы дистрибьюторам Общества доступа к системе размещения заказов неправомерно в случае, если существует встречное предоставление в виде экономической выгоды, полученной Обществом от осуществления поставок дистрибьюторам.
Нормы НК РФ не связывают возможность получения вычета по НДС с моментом ввода приобретенного объекта основных средств в эксплуатацию. Право на вычет может быть реализовано в течение трех лет с момента приобретения указанного объекта независимо от момента ввода его в эксплуатацию.
Составление акта сверки не может признаваться действием по признанию долга налогового органа перед налогоплательщиком и не прерывает течение срока исковой давности по заявлению о возврате излишне уплаченного налога из бюджета.