Дайджест налоговых новостей № 81

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Российская организация – налоговый агент, приобретая за иностранную валюту у иностранного лица услуги, местом реализации которых является Российская Федерация, определяет налоговую базу по НДС в рублях по курсу Банка России на дату выплаты (перечисления) денежных средств иностранному лицу.
При возврате бракованного товара счет-фактура составляется на первоначальную стоимость возвращаемого товара.

1.2. Налог на прибыль

Доходы в виде полученного налогоплательщиком бонусного товара с нулевой ценой включаются в состав внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество, оценка которого осуществляется по рыночной стоимости.
Средства, получаемые организацией из бюджета в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам, а также в связи с возмещением неполученной платы за услуги, оказанные льготным категориям граждан, являются частью выручки за оказанные услуги.
Учет доходов (расходов) по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, не зависит от даты (сроков) выплат, предусмотренных договором. Дополнения в п. 6 ст. 271 НК РФ и в п. 8 ст. 272 НК РФ, внесенные Федеральным законом № 420-ФЗ, уточняют ранее действовавшие правила.

1.3. Налог на имущество организаций

Освобождение от налогообложения налогом на имущество, предусмотренное п. 25 ст. 381 НК РФ, применяется в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 01.01.2013, даже если такая льгота не предусмотрена соответствующими законами субъектов РФ.

1.4. Налог на доходы физических лиц

При получении дохода от операций по покупке и продаже иностранной валюты исчисление и уплата налога производится физическим лицом самостоятельно на основании налоговой декларации.
Для доходов в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, в период с 15.12.2014 по 31.12.2015 года, п. 27 ст. 217 НК РФ установлены повышенные пределы, в рамках которых действует освобождение от налогообложения НДФЛ.
НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление удержанных с налогоплательщиков сумм НДФЛ в случае представления им в налоговый орган достоверных сведений о доходах физических лиц и перечисления налога в полном размере до проведения налоговой проверки.
С 01.01.2014 доходы от трудовой деятельности в РФ лиц, признанных беженцами или получившими политическое убежище на территории РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

2. Судебная практика

2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Превышение таможенной стоимости ввезенных товаров над ценой их последующей реализации не является достаточным доказательством получения необоснованной налоговой выгоды и не лишает налогоплательщика права на возмещение НДС.
Условием для отнесения налогоплательщиком операций с ФИСС к операциям хеджирования является не просто формальное представление соответствующего расчета, а подтверждение снижения размера возможных убытков или уменьшения риска недополучения прибыли по сделкам с объектом хеджирования в результате совершения операций с ФИСС.
Выплаты работникам на основании соглашения о расторжении трудового договора не могут быть отнесены к расходам на оплату труда, поскольку выплачиваются за прекращение трудовых отношений и не связаны с режимом работы и условиями труда.
Премии, выплачиваемые членам совета директоров по условиям трудового договора за выполнение функций, отнесённых к исключительной компетенции членов совета директоров, не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда.
В отсутствии доказательств осуществления налогоплательщиком общехозяйственных расходов в связи с исполнением комиссионного поручения налоговый орган не вправе путем пропорционального распределения общехозяйственных расходов комиссионера определять издержки, подлежащие возмещению комитентом.