Дайджест налоговых новостей № 83

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Декларация по НДС, представленная на бумажном носителе после 01.01.2015, не считается представленной в случае, если НК РФ предусмотрена обязанность ее представления в электронной форме.
Суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), используемым в ходе текущей производственной деятельности организацией-банкротом, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), поскольку операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами, не признаются объектом налогообложения НДС.
Порядок расчета пропорции для целей п.4 ст. 170 НК РФ в случаях, если в течение налогового периода отгрузка товаров не осуществляется или осуществляется отгрузка только облагаемых или только освобождаемых от НДС товаров, определяется в учетной политике.

1.2. Налог на прибыль

Безвозмездная передача во временное пользование помещения в рамках возмездного договора подрядчику не образует в налоговом учете подрядчика дохода в виде безвозмездно полученного имущественного права пользования таким имуществом.
Расходы в виде годовой суммы арендной платы и платы за обучение, перечисленные единовременно в порядке предоплаты, должны признаваться ежемесячно.
Порядок формирования резерва по сомнительным долгам не поставлен в зависимость от того, станет сомнительный долг безнадежным или нет.
Проценты по долговым обязательствам не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной (измененной) стоимости амортизируемого имущества.
Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены.

1.3. Налоговый контроль

Истребование у банка выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся ИП, по новым правилам п.2 ст. 86 НК РФ допускается за период, предшествующий вступлению в силу нововведений (т.е. до 01.07.2014).

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного Суда РФ о передаче (об отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

НДС, в возмещении которого было отказано по причине пропуска трехлетнего срока на заявление соответствующего вычета, не может быть включен в состав внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций.
Указание в договоре условия о цене товара, включающей ставку НДС 18%, а не о% само по себе не является ничтожной частью сделки, поскольку подлежащая применению ставка налогообложения определяются не в порядке определения условий гражданско-правовой сделки, а из императивных норм НК РФ.
Включение налоговым органом в налоговую базу по НДПИ за налоговый период фактических потерь полезного ископаемого за ряд предшествующих периодов является неправомерным, поскольку потери как элемент налоговой базы необходимо определять в каждом конкретном налоговом периоде, в котором происходит добыча полезных ископаемых.
В тех случаях, когда концессионное соглашение налогоплательщика с муниципальными предприятиями содержит в себе элементы договора аренды, концессионер, также как и арендаторы муниципального имущества, является налоговым агентом и обязан исчислить и уплатить в федеральный бюджет сумму НДС.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Срок полезного использования основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, определяется на дату ввода объектов в эксплуатацию с учетом действующей на этот момент редакции Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы; право на амортизацию объектов, введенных в эксплуатацию до 01.12.2012, возникает не ранее подачи документов на государственную регистрацию прав.
Ошибка в виде перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ с нарушением срока может быть признана обстоятельством, смягчающим ответственность, если выявлены факты, свидетельствующие об отсутствии у налогоплательщика умысла в совершении налогового правонарушения.
Применительно к решениям налоговых органов о возмещении сумм НДС, принятым до 01.10.2013, осуществление возврата НДС не ставится в зависимость от подачи налогоплательщиком заявления о возврате.
Налогоплательщик не освобождается от ответственности при одновременной подаче нескольких уточненных деклараций за различные налоговые периоды, если по декларациям за предыдущий период налог подлежит уплате, а по последующим периодам — уменьшению (возмещению из бюджета).
НК РФ не предусматривает принудительного порядка применения норм по освобождению операций от налогообложения НДС и по включению сумм налога в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). В случае фактического неприменения освобождения операций от НДС применяется общий порядок исчисления налога.