Дайджест налоговых новостей № 85

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

  • При возврате товара, ранее принятого на учет покупателем, продавец осуществляет вычеты НДС на основании счета-фактуры, выставленного покупателем на этот товар.
  • При возврате товара, не принятого на учет покупателем, продавец осуществляет вычет НДС на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного им самим.
  • Услуги по предпродажной подготовке товаров, находящихся на территории иностранного государства, оказываемые иностранной организацией российской организации, не подлежат налогообложению НДС в РФ.
  • Реализация имущества организаций-должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения НДС не является. Однако услуги, оказанные такими организациями, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
  • Если в договор вносятся изменения, согласно которым стоимость товаров без учета НДС соответствует ранее установленной стоимости товаров с учетом налога, то НДС, уплаченный в бюджет при получении аванса, к вычету не принимается.
  • Не облагаются НДС услуги по предоставлению российской организацией в аренду офисного помещения на территории РФ представительству американской компании, аккредитованному в РФ.

1.2. Налог на прибыль

  • Уплата налога на прибыль при исполнении обязательств по соглашению о разделе продукции возможна исключительно в валюте РФ.
  • Организация вправе учесть в составе расходов затраты работника во время командировки, осуществленные с использованием банковской карты работника.
  • Расходы, связанные с выкупом поставщиком (производителем) нереализованной пищевой продукции с истекшим сроком реализации и ее утилизации, в случае заключения договора по выкупу у торговой организации такой продукции уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании пп.49 п.1 ст. 264 НК РФ.
  • Затраты на лабораторные исследования пищевой продукции, сроки годности которой истекли, учитываются в составе прочих расходов, если целью является решение вопроса о ее дальнейшем использовании для промышленной переработки, на корм скоту и т.д.
  • По заключенным до 01.01.2015 сделкам, исполнение которых возникает после этой даты, для целей налогообложения необходимо учитывать доходы (расходы) в виде суммовой разницы по правилам, действующим до вступления в силу Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ.
  • Расходы на капитальный ремонт и содержание комплекса зданий, переданного по договору безвозмездного пользования, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
  • Если сделка совершается на территории РФ, и ценная бумага признается в РФ не обращающейся на организованном рынке, то  даже если эта ценная бумага признана обращающейся на организованном рынке ценных бумаг иностранного государства, она не может быть признана таковой в РФ.
  • Разовый платеж за пользование недрами не включается в первоначальную стоимость нематериального актива (лицензии), а учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

1.3. Налог на доходы физических лиц

  • Начисление пеней налоговому агенту производится не должно, если НДФЛ ошибочно уплачен по месту нахождения головной организации, а не по месту нахождения обособленного подразделения.
  • По договору займа, выраженного в иностранной валюте, условиями которого предусмотрено его предоставление и возврат в рублях по курсу на дату его выдачи и дату возврата, положительная для заимодавца разница в рублях облагается НДФЛ.

1.4. Исполнение банками обязанностей в сфере налогов и сборов

  • Банки не обязаны сообщать в налоговые органы об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) транзитного валютного счета. Приостановление операций по указанному счету в целях налогообложения не применяется.

2. Судебная практика

2.1. Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ

  • Принятие судом обеспечительных мер, запрещающих налоговому органу совершать действия по принудительному взысканию налоговой задолженности, не является основанием для возобновления банком расходных операций по счетам налогоплательщика – клиента банка при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам.
  • Делая вывод об отсутствии смягчающих ответственность обстоятельств, суды должны учитывать принцип соразмерности, предполагающий дифференциацию ответственности в зависимости от размера и характера причиненного ущерба, степени вины и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

2.2. Определения Верховного Суда РФ о передаче (об отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

  • При предоставлении покупателю премий фактически происходит снижение стоимости товара, в связи с чем размер вычетов НДС у покупателя  подлежит корректировке.

2.3.Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Представление банком выписок по счетам, содержащим информацию о расчетах банка с филиалом в Республике Кипр, не является нарушением банковской тайны, и не может быть квалифицировано как нарушение законодательства Республики Кипр.
  • Некоммерческие организации, являющиеся собственниками земельных участков с видом разрешенного использования «для эксплуатации спортивных сооружений», имеют право на освобождение от налогообложения земельным налогом на основании пп. 12 п. 1 ст. 3.1. Закона г. Москвы от 24.11.2004 г. № 74 «О земельном налоге».
  • Привлечение производителем драгоценных металлов подрядчика для оказания аффинажных услуг не исключает возможности применения производителем нулевой ставки НДС при реализации драгоценных металлов.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал