Дайджест налоговых новостей № 85

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

При возврате товара, ранее принятого на учет покупателем, продавец осуществляет вычеты НДС на основании счета-фактуры, выставленного покупателем на этот товар.
При возврате товара, не принятого на учет покупателем, продавец осуществляет вычет НДС на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного им самим.
Услуги по предпродажной подготовке товаров, находящихся на территории иностранного государства, оказываемые иностранной организацией российской организации, не подлежат налогообложению НДС в РФ.
Реализация имущества организаций-должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения НДС не является. Однако услуги, оказанные такими организациями, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Если в договор вносятся изменения, согласно которым стоимость товаров без учета НДС соответствует ранее установленной стоимости товаров с учетом налога, то НДС, уплаченный в бюджет при получении аванса, к вычету не принимается.
Не облагаются НДС услуги по предоставлению российской организацией в аренду офисного помещения на территории РФ представительству американской компании, аккредитованному в РФ.

1.2. Налог на прибыль

Уплата налога на прибыль при исполнении обязательств по соглашению о разделе продукции возможна исключительно в валюте РФ.
Организация вправе учесть в составе расходов затраты работника во время командировки, осуществленные с использованием банковской карты работника.
Расходы, связанные с выкупом поставщиком (производителем) нереализованной пищевой продукции с истекшим сроком реализации и ее утилизации, в случае заключения договора по выкупу у торговой организации такой продукции уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании пп.49 п.1 ст. 264 НК РФ.
Затраты на лабораторные исследования пищевой продукции, сроки годности которой истекли, учитываются в составе прочих расходов, если целью является решение вопроса о ее дальнейшем использовании для промышленной переработки, на корм скоту и т.д.
По заключенным до 01.01.2015 сделкам, исполнение которых возникает после этой даты, для целей налогообложения необходимо учитывать доходы (расходы) в виде суммовой разницы по правилам, действующим до вступления в силу Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ.
Расходы на капитальный ремонт и содержание комплекса зданий, переданного по договору безвозмездного пользования, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Если сделка совершается на территории РФ, и ценная бумага признается в РФ не обращающейся на организованном рынке, то даже если эта ценная бумага признана обращающейся на организованном рынке ценных бумаг иностранного государства, она не может быть признана таковой в РФ.
Разовый платеж за пользование недрами не включается в первоначальную стоимость нематериального актива (лицензии), а учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

1.3. Налог на доходы физических лиц

Начисление пеней налоговому агенту производится не должно, если НДФЛ ошибочно уплачен по месту нахождения головной организации, а не по месту нахождения обособленного подразделения.
По договору займа, выраженного в иностранной валюте, условиями которого предусмотрено его предоставление и возврат в рублях по курсу на дату его выдачи и дату возврата, положительная для заимодавца разница в рублях облагается НДФЛ.

1.4. Исполнение банками обязанностей в сфере налогов и сборов

Банки не обязаны сообщать в налоговые органы об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) транзитного валютного счета. Приостановление операций по указанному счету в целях налогообложения не применяется.

2. Судебная практика

2.1. Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ

Принятие судом обеспечительных мер, запрещающих налоговому органу совершать действия по принудительному взысканию налоговой задолженности, не является основанием для возобновления банком расходных операций по счетам налогоплательщика – клиента банка при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам.
Делая вывод об отсутствии смягчающих ответственность обстоятельств, суды должны учитывать принцип соразмерности, предполагающий дифференциацию ответственности в зависимости от размера и характера причиненного ущерба, степени вины и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

2.2. Определения Верховного Суда РФ о передаче (об отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

При предоставлении покупателю премий фактически происходит снижение стоимости товара, в связи с чем размер вычетов НДС у покупателя подлежит корректировке.

2.3.Решения Арбитражного суда г. Москвы

Представление банком выписок по счетам, содержащим информацию о расчетах банка с филиалом в Республике Кипр, не является нарушением банковской тайны, и не может быть квалифицировано как нарушение законодательства Республики Кипр.
Некоммерческие организации, являющиеся собственниками земельных участков с видом разрешенного использования «для эксплуатации спортивных сооружений», имеют право на освобождение от налогообложения земельным налогом на основании пп. 12 п. 1 ст. 3.1. Закона г. Москвы от 24.11.2004 г. № 74 «О земельном налоге».
Привлечение производителем драгоценных металлов подрядчика для оказания аффинажных услуг не исключает возможности применения производителем нулевой ставки НДС при реализации драгоценных металлов.