Дайджест налоговых новостей № 87

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

  • Услуги по сюрвейерскому обслуживанию судов, оказываемые в период стоянки в портах РФ, освобождаются от налогообложения НДС.
  • Стоимость приобретенных ценных бумаг учитывается при определении доли расходов на осуществление операций, не подлежащих налогообложению, для установления права на освобождение от ведения раздельного учета НДС.

1.2. Налог на прибыль организаций

  • Доначисленные по результатам налоговой проверки суммы налогов признаются в составе прочих расходов на дату вступления в силу решения налогового органа.
  • При судебном обжаловании решения налогового органа разница между доначисленной суммой налогов и измененной на основании судебного акта учитывается в составе внереализационных доходов (расходов) на дату вступления в законную силу судебного акта.
  • Действительная стоимость невостребованной доли выбывшего участника хозяйственного общества включается в состав доходов.
  • Доходы в виде сумм неосновательного обогащения, присужденных к взысканию с ответчика, учитываются в составе внереализационных доходов на дату вступления в законную силу решения суда.
  • Документы, подписанные факсимильной подписью, а также электронные копии документов не являются оправдательными документами для целей расчета налога на прибыль.
  • При реализации основного средства по истечении 5 лет с момента ввода его в эксплуатацию, но до истечения пяти лет с момента проведения его реконструкции не возникает обязанности по восстановлению амортизационной премии, примененной в отношении расходов на реконструкцию.
  • Необходимость восстановления амортизационной премии в случае реализации основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2008 года, НК РФ не предусмотрена.
  • Затраты на премии, выплаченные продавцом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, покупателю, осуществляющему торговую деятельность, вследствие выполнения определенных условий договора учитываются в составе внереализационных расходов в сумме, не превышающей 10% от цены приобретенных продовольственных товаров.
  • Расходы на выполнение обременений в пользу органов государственной власти в рамках инвестиционного контракта являются экономически обоснованными, если без данных затрат у организации отсутствует возможность осуществлять строительство и при этом со стороны органов государственной власти возникают встречные обязательства.
  • Применение амортизационной премии после ввода основного средства в эксплуатацию не допускается.

1.3. Налог на имущество организаций

  • Статьей 378.2 НК РФ не предусмотрено добавление новых объектов в течение налогового периода в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Однако неправомерно включенные объекты должны быть исключены из перечня, определенного на соответствующий налоговый период.

1.4. Налоговый контроль

  • На сегодняшний день отсутствует единообразие в вопросе о праве налогового органа направить материалы выездной налоговой проверки в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в период принятия обеспечительной меры в виде приостановления действия решения налогового органа.
  • При наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика банки не вправе открывать новые счета в случае пролонгации срока действия договора банковского счета, банковского вклада (депозита), а также в случае открытия нового счета (вклада, депозита), которое предусмотрено генеральным соглашением о заключении депозитных сделок.

1.5. Проявление налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента

  • При выборе контрагента налогоплательщики могут руководствоваться критериями самостоятельной оценки налоговых рисков, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного Суда РФ о передаче (об отказе в передаче) дел в Президиум Верховного Суда РФ

  • Льготный порядок признания банками убытков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок возможен только при действительном (реальном) факте поставки базисного актива (иностранной валюты).

2.2. Определения Верховного Суда РФ о передаче (об отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

  • На рассмотрение Судебной коллеги по экономическим спорам вынесен вопрос о периоде, с которого должны применяться утвержденные соответствующим приказом нормативы потерь в целях налогообложения НДПИ по ставке 0%.
  • Ставка НДС о% распространяется на услуги по перевалке нефти в морском порту, вывозимой из РФ морским транспортом в таможенном режиме экспорта.
  • Убыток, образовавшийся в период ведения иностранной компанией подготовительной деятельности (в отсутствие подтверждения регулярного характера деятельности на территории РФ, направленной на получение дохода), не принимается в целях налогообложения прибыли.

2.3. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Срок на обращение с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм не может считаться пропущенным, если реализации данного права налогоплательщика препятствовали обстоятельства, связанные с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей.
  • Несвоевременный зачет сумм излишне уплаченного налога влечет начисление процентов, подлежащих уплате налогоплательщику.
  • Компенсационная выплата работнику при расторжении трудового договора не может учитываться в целях налогообложения прибыли, так как не предусмотрена ни законом, ни локальными актами Общества, не относится к гарантиям и компенсациям, подлежащим реализации при увольнении работника, носит произвольный характер.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал