Дайджест налоговых новостей № 90

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Моментом определения налоговой базы по НДС в отношении работ, не принятых и не оплаченных заказчиком, при наличии судебного решения, которым установлено, что условия договора подрядчиком выполнены, считается дата вступления в законную силу решения суда.
Полномочия, предоставленные налоговым органам с 01.01.2015 г. на проведение осмотра помещений и истребования первичных документов в рамках камеральных проверок деклараций по НДС, применяются в отношении деклараций (уточненных деклараций), представленных после 31.12.2014 г.
При выбытии имущества в результате пожара суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, восстановлению не подлежат.
Если договор купли-продажи товара признан судом недействительным, то суммы НДС, правомерно принятые к вычету покупателем при купле-продаже товара, подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором товар возвращен продавцу.

1.2. Налог на прибыль организаций

Если налоговый период, в котором завершены НИОКР (отдельные этапы работ), не совпадает с налоговым периодом, в котором налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, налогоплательщик вправе признать расходы на НИОКР в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5, предоставив в налоговый орган отчет о выполнении НИОКР.
Суммы начисленной амортизации и амортизационной премии в отношении основного средства, договор купли-продажи которого признан судом недействительным, подлежат восстановлению.
Суммы компенсаций работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, на проезд несколькими видами транспорта к месту использования отпуска и обратно признаются в составе расходов при условии представления надлежаще оформленных проездных документов.

1.3. Налог на добычу полезных ископаемых

В Информации, предусмотренной п. 8 ст. 261 НК РФ, может указываться общая сумма расходов на освоение природных ресурсов по каждому новому морскому месторождению углеводородного сырья по единому решению об отнесении расходов к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья, в отношении нескольких договоров (этапов договоров).

1.4. Налог на доходы физических лиц

При определении статуса резидента РФ для целей исчисления НДФЛ учитываются день въезда в РФ и день выезда из РФ.

1.5. Налоговый учет

Осуществление деятельности на судне не приводит к образованию обособленного подразделения организации.

2. Судебная практика

2.1. Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ

При реализации российской компанией в адрес кипрской компании товара, вывезенного с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан для переработки от имени и за счет кипрской компании, правомерность применения ставки НДС 0% подлежит подтверждению в соответствии с нормами НК РФ.

2.2. Определения Верховного Суда РФ о передаче (отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

Направление материалов налоговой проверки в следственное управление в период действия обеспечительных мер не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

2.3. Решения Арбитражного суда г. Москвы

При поставке товара и частичном зачете аванса за счет данной поставки восстановлению подлежит НДС, определенный исходя из сумм, которые по итогам налогового периода перестают являться оплатой в счет предстоящих поставок товаров.
Сумма НДС, начисленная и уплаченная при предоставлении в безвозмездное пользование имущества, может быть признана в составе расходов при расчете налога на прибыль на основании пп.1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Премии, полученные иностранной компанией — поставщиком товаров в связи с выполнением условий договора, налогом с доходов иностранной организации от источников в РФ, не облагаются.