Дайджест налоговых новостей № 94

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Услуги иностранной организации по предоставлению российской организации доступа к компьютерной системе через Интернет не облагаются НДС. При оплате таких услуг у российской организации не возникает статуса налогового агента по НДС.
При возврате бракованного основного средства, ранее принятого на учет покупателем — налогоплательщиком НДС, возникает обязанность исчислить НДС.
Не принимаются к вычету суммы НДС, предъявленные российской организации по товарам (работам, услугам), используемым этой организацией для последующей передаче неисключительных прав на использование программных продуктов иностранной организации.
Проценты по кредиту, уплачиваемые участником долевого строительства банку, не учитываются в составе расходов на приобретение имущественных прав для целей определения налоговой базы по НДС по правилам п.3 ст. 155 НК РФ при передаче имущественных прав на жилые помещения.
Суммы НДС, предъявленные покупателю по товарам, приобретенным за счет средств городского бюджета подлежат вычету в общеустановленном порядке.
Суммы денежных средств, получаемые застройщиком согласно инвестиционному договору на оплату услуг застройщика, не освобождаемые от налогообложения, облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Проценты, получаемые продавцом от покупателя за предоставление отсрочки оплаты на условиях коммерческого кредита, налогообложению НДС не подлежат.

1.2. Налог на прибыль организаций

При замене по гарантии принятого на учет бракованного основного средства обязанности восстановить в составе доходов ранее начисленные суммы амортизации и амортизационную премию не возникает.
Расходы на переговоры как с фактическими, так и с потенциальными клиентами – физическими лицами могут учитываться в составе представительских расходов.
При выкупе акционерным обществом акций, принадлежащих акционерам, рыночная цена собственных акций определяется по правилам пп.3 п. 12 ст. 280 НК РФ.
При заключении соглашения о переводе долга с должника на другое лицо при сохранении всех иных первоначальных условий долгового обязательства дохода, учитываемого для целей налогообложения, не возникает.
Стоимость имущества, полученного акционерами (участниками) при распределении имущества ликвидируемого общества, превышающая их взнос в уставный капитал ликвидируемой организации, признается дивидендами.
Если дебиторская и кредиторская задолженности, подлежащие оплате в рублях по определенному курсу в иностранной валюте, возникли до 01.01.2015 г., то разницы курсов валют при дооценке (уценке) этих требований и обязательств учитываются как суммовые разницы в порядке, который был установлен до 01.01.2015.

1.3. Налог на доходы физических лиц

При выплате вознаграждения работникам-налоговым резидентам РФ, направленным для выполнения трудовых обязанностей в иностранном государстве, у российской организации не возникает обязанности налогового агента.
Обязанность по уплате НДФЛ возникает у физических лиц только в отношении тех операций с иностранной валютой, в результате осуществления которых у них возникает доход. При совершении таких операций у налогоплательщика должна иметься возможность подтверждения расходов, произведенных при приобретении иностранной валюты, и должен быть установлен порядок их учета при определении налоговой базы.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

Не предусмотренные трудовым или коллективным договором компенсации работникам в повышенном размере при расторжении трудового договора по соглашению сторон не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Проведение выездной налоговой проверки на территории налогового органа, а не на территории налогоплательщика не нарушает права последнего и не является основанием для отмены решения.
При определении налоговой базы по НДС суммы выручки подлежат определению с учетом скидок (бонусов), а в случае предоставления скидок (премий, бонусов) после даты отгрузки — корректировке за тот налоговый период, в котором отражена соответствующая отгрузка товаров.
Отсутствие сведений о проведенных мероприятиях налогового контроля в разделе 1 «общие положения» акта налоговой проверки не является нарушением процедуры проверки и процедуры рассмотрения материалов проверки, если в других разделах акта данные сведения указаны.