Дайджест налоговых новостей № 94

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость 

  • Услуги иностранной организации по предоставлению российской организации доступа к компьютерной системе через Интернет не облагаются НДС. При оплате таких услуг у российской организации не возникает статуса налогового агента по НДС.
  • При возврате бракованного основного средства, ранее принятого на учет покупателем — налогоплательщиком НДС, возникает обязанность исчислить НДС.
  • Не принимаются к вычету суммы НДС, предъявленные российской организации по товарам (работам, услугам), используемым этой организацией для последующей передаче неисключительных прав на использование программных продуктов иностранной организации.
  • Проценты по кредиту, уплачиваемые участником долевого строительства банку, не учитываются в составе расходов на приобретение имущественных прав для целей определения налоговой базы по НДС по правилам п.3 ст. 155 НК РФ при передаче имущественных прав на жилые помещения.
  • Суммы НДС, предъявленные покупателю по товарам, приобретенным за счет средств городского бюджета подлежат вычету в общеустановленном порядке.
  • Суммы денежных средств, получаемые застройщиком согласно инвестиционному договору на оплату услуг застройщика, не освобождаемые от налогообложения, облагаются НДС в общеустановленном порядке.
  • Проценты, получаемые продавцом от покупателя за предоставление отсрочки оплаты на условиях коммерческого кредита, налогообложению НДС не подлежат.

1.2. Налог на прибыль организаций

  • При замене по гарантии принятого на учет бракованного основного средства обязанности восстановить в составе доходов ранее начисленные суммы амортизации и амортизационную премию не возникает.
  • Расходы на переговоры как с фактическими, так и с потенциальными клиентами – физическими лицами могут учитываться в составе представительских расходов.
  • При выкупе акционерным обществом акций, принадлежащих акционерам, рыночная цена собственных акций определяется по правилам пп.3 п. 12 ст. 280 НК РФ.
  • При заключении соглашения о переводе долга с должника на другое лицо при сохранении всех иных первоначальных условий долгового обязательства дохода, учитываемого для целей налогообложения, не возникает.
  • Стоимость имущества, полученного акционерами (участниками) при распределении имущества ликвидируемого общества, превышающая их взнос в уставный капитал ликвидируемой организации, признается дивидендами.
  • Если дебиторская и кредиторская задолженности, подлежащие оплате в рублях по определенному курсу в иностранной валюте, возникли до 01.01.2015 г., то разницы курсов валют при дооценке (уценке) этих требований и обязательств учитываются как суммовые разницы в порядке, который был установлен до 01.01.2015.

1.3. Налог на доходы физических лиц

  • При выплате вознаграждения работникам-налоговым резидентам РФ, направленным для выполнения трудовых обязанностей в иностранном государстве, у российской организации не возникает обязанности налогового агента.
  • Обязанность по уплате НДФЛ возникает у физических лиц только в отношении тех операций с иностранной валютой, в результате осуществления которых у них возникает доход. При совершении таких операций у налогоплательщика должна иметься возможность подтверждения расходов, произведенных при приобретении иностранной валюты, и должен быть установлен порядок их учета при определении налоговой базы.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного суда РФ об отказе в передаче дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

  • Не предусмотренные трудовым или коллективным договором компенсации работникам в повышенном размере при расторжении трудового договора по соглашению сторон не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Проведение выездной налоговой проверки на территории налогового органа, а не на территории налогоплательщика не нарушает права последнего и не является основанием для отмены решения.
  • При определении налоговой базы по НДС суммы выручки подлежат определению с учетом скидок (бонусов), а в случае предоставления скидок (премий, бонусов) после даты отгрузки — корректировке за тот налоговый период, в котором отражена соответствующая отгрузка товаров.
  • Отсутствие сведений о проведенных мероприятиях налогового контроля в разделе 1 «общие положения» акта налоговой проверки не является нарушением процедуры проверки и процедуры рассмотрения материалов проверки, если в других разделах акта данные сведения указаны.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал