Дайджест налоговых новостей № 95

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Суммы неустойки, полученные покупателем за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, не облагаются НДС.
Доходы от передачи в аренду земельных участков облагаются НДС.
Операции по выдаче работодателями работникам трудовых книжек облагаются НДС.
Медицинские услуги, предусмотренные перечнем, утвержденным Правительством РФ, освобождаются от налогообложения НДС, в том числе и в случае их оплаты страховыми организациями в рамках договоров добровольного медицинского страхования.
Отсутствие ежемесячно заключаемых актов оказанных услуг по предоставлению имущества в аренду не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету.

1.2. Налог на прибыль

Судебные акты об обращении взыскания на заложенное имущество или взыскании суммы кредита с поручителей не изменяют срока платежа по кредиту для целей признания убытка от переуступки права требования по кредитному договору, обеспеченному залогом или поручительством.
Суммы амортизационной премии в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основного средства признаются расходами того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата окончания соответствующих работ.
Расходы, связанные с подготовкой и утверждением проектно-сметной документации по строительству здания, включаются в первоначальную стоимость здания.
Для документального подтверждения расходов в виде арендных платежей не требуется ежемесячного подписания актов оказанных услуг.
Расходы недропользователя на выполнение техническим заказчиком, арендующим скважины, расположенные на лицензионном участке недропользователя, но принадлежащие другой организации, работ по зарезке боковых стволов учитываются при налогообложении прибыли недропользователя, если их результаты используются им в своей деятельности.
Сумма оплаты работником трудовой книжки, выданной ему работодателем, является доходом организации, который она вправе уменьшить на величину соответствующих произведенных расходов.

1.3. Налог на доходы физических лиц

При реализации доли в уставном капитале общества, оплата которой произведена неденежными средствами, в расходах на ее приобретение может быть учтена денежная оценка вносимого имущества, определенная независимым оценщиком.
В результате принятия с 01.01.2015 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ порядок определения налоговой базы по НДФЛ в отношении дивидендов не изменился.
Моментом возникновения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа является дата возврата заемных средств.
При предоставлении организацией отсрочки по уплате цены договора при продаже акций у физического лица возникает облагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.

2. Судебная практика

2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Исключение здания из перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база по налогу на имущество которых определяется как кадастровая стоимость, отменяет обязанность рассчитывать налоговую базу по кадастровой стоимости с момента включения объекта в перечень, а не со дня вступления в силу решения суда, которым объект исключен из перечня.
Морская стационарная платформа не является объектом налогообложения транспортным налогом.
Суммы перечисленных авансов не подлежат включению в резерв по сомнительным долгам, поскольку не связаны с реализацией товаров, работ (услуг). Выплаченные авансы, признанные неосновательным обогащением контрагента, принудительное взыскание которых окончено в связи с невозможностью взыскания, признаются в составе внереализационных расходов как безнадежные долги.