Дайджест налоговых новостей № 97
1 Письма Минфина России и ФНС России
1.1. Налог на добавленную стоимость
- Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации товаров на экспорт в иностранное государство через территорию государства — члена Таможенного союза является последний день квартала, в котором собран пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
1.2. Налог на прибыль организаций
- Передача части резервов не образует доходов и расходов у реорганизованной и вновь создаваемой организации, если c передачей части резерва передается задолженность, исходя из которой рассчитаны указанные резервы.
- При реорганизации не возникает налогооблагаемых доходов и расходов у реорганизованной и вновь создаваемой организации (п. 3 ст. 251, п. 2.1. ст. 252 НК РФ). Данное положение применяется и в части резервов, если с передачей части резерва передается задолженность, исходя из которой рассчитаны указанные резервы.
- Стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, курс которой не устанавливается ЦБ РФ, определяется с использованием официального курса доллара США к рублю на дату определения курса, и курса указанной иностранной валюты к доллару США на дату, предшествующую дате определения курса.
- Начисление амортизации по имуществу, полученному организацией в порядке правопреемства при реорганизации в форме выделения, запись о создании которой в ЕГРЮЛ приходится на 1-е число календарного месяца, осуществляется вновь созданной организацией с 1-го числа указанного календарного месяца.
- Вознаграждение руководителю организации может быть учтено в составе расходов в целях налога на прибыль только в случае заключения с ним трудового договора.
- Доходы участника АО, полученные в пределах его вклада при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством РФ, не облагаются налогом на прибыль.
- При увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале ООО при распределении прибыли (без изменения долей участников) возникает налогооблагаемый доход.
1.3. Налог на доходы физических лиц
- При повторном перечислении в 2015 г. дивидендов, возвращенных налоговому агенту из-за их неполучения акционером, после уплаты исчисленных сумм НДФЛ в бюджет по ставке 9%, пересчет сумм НДФЛ по ставке 13% не производится.
2. Судебная практика
2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы
- Суммы НДС с аванса, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению покупателем в размере, пропорциональном сумме зачтенного аванса в счет последующей реализации исходя из условий договора.
- Расходы в виде недоначисленной по ликвидируемым основным средствам амортизации могут быть учтены в составе внереализационных расходов в том налоговом периоде, к которому относится операция, связанная со списанием объекта основных средств в связи с предстоящей ликвидацией.