Дайджест налоговых новостей № 150

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Налог на добавленную стоимость.

Услуги по обслуживанию, доставке, посадке и высадке пассажиров, обслуживанию бизнес-зала, обработке и доставке груза, коммерческому обслуживанию пассажиров и груза/почты в аэропортах и воздушном пространстве РФ не облагаются НДС.
В случае выставления продавцом счета-фактуры с выделением сумм НДС при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения, налогоплательщик-продавец имеет право на налоговые вычеты в отношении таких операций.
Суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения, налогоплательщик-покупатель вправе принять к вычету, за исключением случаев получения необоснованной налоговой выгоды.
Если исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета НДС, расчетная налоговая ставка не применяется, а налог начисляется по ставке 18%.

1.2. Налог на прибыль организаций.

С момента прекращения долгового обязательства вследствие расторжения договора как во внесудебном, так и в судебном порядке проценты в налоговом учете не начисляются.
Убытки, полученные от операции прощения долга, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

1.3. Налог на доходы физических лиц.

Налоговый орган не может производить возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ. Такой возврат производится непосредственно налоговым агентом за счет сумм НДФЛ, исчисленных им с доходов налогоплательщиков.
Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, предоставляют расчет по форме 6-НДФЛ и перечисляют суммы НДФЛ в отношении своих работников по месту учета каждого обособленного подразделения или по месту одного из обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе (если постановка на учет осуществлена по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений).

1.4. Порядок исчисления и уплаты налогов.

Выставление универсального передаточного документа (УПД) одновременно на товары и на услуги не противоречит требованиям действующего законодательства.

2. Судебная практика.

2.1. Определения Судебных коллегий Верховного Суда РФ.

При освежении запасов госрезерва, когда происходит обмен продукции, поставщик, не имея возможности удержать НДС с продукции, выпущенной из госрезерва, уведомляет налоговый орган о невозможности удержать налог и не уплачивает НДС в бюджет, а если уплатил за счет собственных средств, то имеет право на вычет, но не на компенсацию НДС Росреестром.
Расположение здания на земельном участке с видом разрешенного использования «для размещения административных зданий» не влечет безусловного включения его в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
Дефекты акта обследования фактического использования здания являются основанием для его исключения из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы.

При реорганизации право на применение УСН не переходит в порядке универсального правопреемства.
Независимо от наличия в учетной политике методики ведения раздельного учета НДС налогоплательщик имеет право на вычет входного НДС по всем товарам (работам, услугам), используемым исключительно для осуществления облагаемой НДС деятельности.
Указание в полной таможенной декларации даты её составления за пределами последнего месяца квартала, в котором в действительности состоялась передача нефти на экспорт трубопроводным транспортом, не является основанием для изменения момента определения налоговой базы по НДС.
Установив наличие ведения «двойной бухгалтерии», суд признал правомерным определение действительной налоговой обязанности управляющей компании сети ресторанов с использованием сведений, полученных в рамках оперативно-розыскных мероприятий и показаний свидетелей.