Дайджест налоговых новостей № 254

30.11.2018
Дайджесты / Налоги

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

  • Ставка НДС 20% применяется при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2019 независимо от даты заключения договоров.
  • Вычеты НДС, исчисленных по ставке 18/118 с авансов, полученных до 01.01.2019, производятся продавцом с даты отгрузки в размере налога, ранее исчисленного по этой же налоговой ставке.
  • При получении доплаты аванса с 01.01.2019 в размере двух процентных пунктов выставляется корректировочный счет-фактура на аванс на разницу между суммой налога с применением ставки 18/118 и 20/120.
  • Доплата аванса до 31.12.2018 рассматривается в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой НДС исчисляется по ставке 18/118.
  • Если до 01.01.2019 получен аванс исходя из налоговой ставки 20 процентов в счет поставок с 01.01.2019, то исчисление НДС с этого аванса все равно производится по ставке 18/118.
  • Если отгрузка производится до 01.01.2019, а после 01.01.2019 меняется цена, то применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки.
  • В случае внесения исправлений в счет-фактуру, выставленный при отгрузке до 01.01.2019, в исправленном счете-фактуры указывается налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки.
  • При возврате с 01.01.2019 товаров корректировочные счета-фактуры выставляются с указанием той налоговой ставки, которая применялась при выставлении первоначального счета-фактуры.
  • При осуществлении до 01.01.2019 предоплаты иностранному лицу в счет предстоящих поставок, осуществляемых с 01.01.2019, исчисление НДС налоговым агентом производится по ставке 18/118.
  • При оказании с 01.01.2019 иностранными организациями услуг в электронной форме обязанность по уплате НДС возлагается на иностранную организацию, независимо от того, кто является покупателем этих услуг (физическое или юридическое лицо).
  • При поступлении с 01.01.2019 оплаты за услуги в электронной форме, оказанные до 01.01.2019, исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента.
  • При поступлении с 01.01.2019 оплаты за услуги в электронной форме, оказанные после 01.01.2019, исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процентов.
  • Если иностранными организациями получена предоплата до 01.01.2019 в счет оказания услуг в электронной форме начиная с 01.01.2019, то обязанности по уплате в бюджет НДС возлагаются на организацию (ИП), являющуюся налоговым агентом.
  • Услуги по хранению авиационного топлива, оказываемые за пределами аэропортов РФ, облагаются НДС.

1.2. Налог на прибыль организаций

  • Доходы в виде пожертвований, полученные НКО, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль при условии их использования по целевому назначению и ведения налогоплательщиком раздельного учета полученных в связи с ними доходов (расходов).

1.3. Налог на имущество организаций

  • Основанием для отнесения объекта к недвижимому имуществу является запись в ЕГРН, а при ее отсутствии – документы технического учета, разрешение на строительство, проектная документация и иные документы, характеризующие его как объект недвижимости.

2. Судебная практика

2.1. Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ

  • Реализация товаров в рамках текущей деятельности налогоплательщика-банкрота облагается НДС.

2.2. Определения Верховного Суда РФ о передаче (об отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ

  • Льгота по налогу на имущество по объектам природопользования не применяется в отношении искусственно созданных дамб и плотин, которые не обладают признаками природного ресурса.
  • Безвозмездная передача в рекламных целях товаров, обладающих самостоятельной потребительской ценностью, цена которых превышает 100 р. за единицу, признается реализацией и является объектом обложения НДС.
  • Пониженная ставка по налогу на имущество в отношении линий энергопередачи применяется только к имуществу, непосредственно участвующему в процессе передачи электрической энергии и указанному в Перечне № 504.

2.3. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Трехлетний срок для предъявления НДС к вычету не зависит от даты получения счета-фактуры от контрагента и исчисляется с даты окончания налогового периода, в котором выполнены все условий для применения вычетов, до даты предоставления налоговой декларации, в которой этот вычет заявлен.