Дайджест налоговых новостей № 27

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

  • Сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами, не могут быть использованы в качестве сопоставляемых сделок в целях применения метода сопоставимых рыночных цен.
  • Сделки между невзаимозависимыми лицами, одной из сторон которых является лицо с местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства в офшорной зоне, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн. руб.
  • Обязанность уведомить налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ, должна быть исполнена самим налогоплательщиком.
  • Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы обо всех действиях, направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, признаваемых контролируемыми сделками.
  • Суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств не учитываются при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми.
  • При определении суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами следует учитывать доходы, полученные по сделкам за период соответствующего календарного года в течение которого участники сделок являлись взаимозависимыми лицами.
  • В случае погашения недоимки, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной им корректировки налоговой базы и суммы налога при применении в контролируемой сделке цены, не соответствующей рыночной, в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций (НДФЛ) за соответствующий налоговый период, пени на сумму недоимки не начисляются.
  • Прямое и (или) косвенное участие РФ, субъектов РФ, муниципальных образований в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми.
  • Корректировка показателей рентабельности в целях обеспечения сопоставимости при определении интервала рыночной рентабельности может осуществляться как налоговым органом, так и налогоплательщиком.
  • При анализе характеристик и компонентов товаров в целях признания их однородными учитывается вся совокупность критериев, указанных в п.7 ст.38 НК РФ.
  • В целях применения пп. 2 п.4 ст. 105.14 НК РФ убытками признаются убытки текущего налогового периода, убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды, и убытки, приравненные к внереализационным расходам.

    1.2. Консолидированная группа налогоплательщиков.

  • Определение размера чистых активов организации для регистрации договора об изменении КГН в связи с присоединением к группе новых участников производится на основании последней бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной до даты представления в налоговый орган документов для регистрации такого договора.

    1.3. Обособленные подразделения организации.

  • Сообщения о создании обособленных подразделений, а также уведомления о выборе обособленных подразделений для целей уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ налогоплательщики вправе представить одновременно до истечения срока, установленного п.2 ст.288 НК РФ.

    1.4. Порядок уплаты налогов и сборов.

  • Минфин России признал нецелесообразным внесение изменений в НК РФ, предусматривающих уплату налогов и сборов иными лицами за налогоплательщиков и плательщиков сборов.

    1.5. Порядок проведения мероприятий налогового контроля.

  • В случаях обжалования налогоплательщиками решений, в которых налоговыми органами в связи с непредставлением налогоплательщиками документов не приняты суммы вычетов по НДС, а суммы налогов, подлежащие уплате, определены расчетным путем, территориальным налоговым органам следует учитывать судебную практику, основывающуюся на том, что сбор и раскрытие доказательств осуществляется в ходе досудебного разрешения налогового спора.

    1.6. Налог на добавленную стоимость.

  • Услуги по предоставлению поручительства, оказываемые организацией, не являющейся банком, облагаются НДС в общеустановленном порядке.

    1.7. Налог на прибыль организаций.

  • Нулевая ставка налога на прибыль, предусмотренная п. 4.1. ст. 284 НК РФ, распространяется только на доходы от реализации долей и акций, которые были приобретены налогоплательщиком, а не получены им иным способом, например, при увеличении уставного капитала.
  • В случае, когда основное средство полностью самортизировано, и проведены его достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение в целях налогового учета первоначальная стоимость такого основного средства увеличивается.

    2. Судебная практика.

    2.1 Решения Арбитражного суда г. Москвы.

  • Изменение цен на поставляемый товар после их согласования сторонами не допускается иначе как в случаях, установленных непосредственно в договоре или же в императивных нормах гражданского законодательства.
  • Передача основных средств и их оприходование правопреемником не свидетельствует об отсутствии факта оприходования у присоединенного юридического лица. Реорганизация юридического лица не изменяет для правопреемника порядка и сроков предъявления к вычету и возмещению сумм НДС. В связи с пропуском трехлетнего срока правопреемником утрачено право на применение налогового вычета по НДС по счетам-фактурам, предъявленным присоединенной организации.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал