Дайджест налоговых новостей № 31

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

• Для определения доходов в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, производится сопоставление таких сделок или их совокупности с одной или несколькими сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица.
  

  1.2. Налог на добавленную стоимость.

• В случае оплаты приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет средств субсидий из федерального бюджета, принятые ранее суммы НДС, относящиеся к этим товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению.
• При реализации имущества по решению суда, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами — лицами, уполномоченными осуществлять реализацию такого имущества. При реализации имущества, арестованного не по решению суда, а по решению других органов, НДС должен уплачивать собственник имущества.
• При реализации имущества должника, признанного в соответствии с законодательством РФ банкротом, исчисление и уплата в бюджет НДС производится налогоплательщиком-должником. Вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщиком-должником покупателю при приобретении им имущества у должника, производятся покупателем в общеустановленном порядке.
• Если в договоры на оказание услуг, которые освобождаются от НДС на основании Постановления Правительства РФ от 31.08.2013 г, № 761, заключенные до 13.09.2013 г. и не завершенные до этой даты, внесены изменения на уменьшение стоимости на сумму НДС, и сумма НДС возвращена покупателям, то ранее исчисленный продавцами НДС может быть принят ими к вычету.
• При использовании организацией, имеющей статус российского организатора Олимпийских игр и Паралимпийских игр в г. Сочи, товаров (работ, услуг) в операциях, которые не признаются объектом налогообложения НДС, суммы налога, принятые к вычету по этим товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в общем порядке.
  

  1.3. Налог на прибыль.

• Для документального подтверждения расходов, связанных с командировкой работника, при использовании им электронного билета необходимо предоставление на бумажном носителе маршрут/квитанции электронного документа (авиабилета) с указанием его стоимости, посадочного талона и (или) контрольного купона электронного проездного документа (выписки из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) в электронном виде.
• Страховое возмещение, полученное по договору страхования рисков возникновения убытка по операциям с ценными бумагами, включается в состав доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль.
• Проценты, полученные банком от заемщиков по кредитным договорам, подлежат отражению в составе доходов банка на конец месяца соответствующего отчетного периода.
• При изменении курса валюты переоценка ценных бумаг, в том числе дисконтных векселей, номинированных в иностранной валюте, не производится.
  

  1.4. Налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

• Первичный учетный документ, составленный в электронном виде в соответствии с требованиями ст. 9 ФЗ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», может являться основанием для формирования данных налогового учета.
• Счета-фактуры, выставленные в установленном порядке в электронном виде, хранятся налогоплательщиком в электронном виде без распечатки их на бумажном носителе.
• Иностранная организация, не осуществляющая в РФ деятельность через постоянное представительство, обязана уплачивать налог на прибыль и НДС при реализации  находящегося на территории РФ недвижимого имущества российскому физлицу, не являющемуся ИП.
• Расходы на модернизацию и реконструкцию амортизируемого имущества, произведенные унитарными предприятиями за счет федерального бюджета в рамках государственных контрактов, увеличивают первоначальную стоимость имущества и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом, предъявленные подрядчиком суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению.
  

  1.5. Налог на добычу полезных ископаемых.

• Разъясняется порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых в целях исчисления НДПИ для налогоплательщиков-получателей субсидий из бюджета и налогоплательщиков, не получающих субсидии из бюджета.
  

  1.6. Налог, удерживаемый налоговым агентом.

• Возврат излишне удержанной и уплаченной в бюджет налоговым агентом суммы налога на прибыль осуществляется налоговым органом налогоплательщику по месту его учета после подтверждения факта излишнего удержания и перечисления налога налоговым агентом.
  

  1.7. Особенности налогообложения иностранных организаций.

• Необходимость апостилирования сертификатов, подтверждающих резидентство иностранной организации, решается с учетом законов, правил или обычаев, действующих в государстве, в котором представлен документ, либо договоренностей между государствами.
• Деятельность представительства иностранной компании в РФ, направленная на сбор и обработку информации для её передачи головному офису в целях дальнейшего оказания услуг иностранным клиентам, может быть признана частью основной деятельности иностранной организации, приводящей к образованию постоянного представительства на территории РФ.
  

  1.8. Налог на имущество.

• Установление порядка определения вида фактического использования недвижимого имущества в целях расчета налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости, находится в компетенции Минэкономразвития России. До утверждения Минэкономразвития России указанного порядка субъект РФ вправе установить порядок определения вида фактического использования недвижимого имущества нормативным правовым актом субъекта.
• Перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество на основе кадастровой стоимости, определяется решением уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ, который, в свою очередь, назначается решением исполнительного органа государственной власти субъекта.
  

  2. Судебная практика.

  2.1 Определения о передаче дел в Президиум ВАС РФ.

• Для целей применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов при расчете доли дохода от реализации продукции из добытого (выловленного) сырья, и (или) произведенной из него продукции, в общем доходе от реализации следует учитывать только те, объемы ресурсов, которые
  добыты (выловлены) самостоятельно.

  2.2 Решения Арбитражного суда г. Москвы.

• Общество не вправе применять ставку 18% по документально неподтвержденным экспортным операциям до истечения 270 (180) дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Сумма НДС по ставке 18%, неправомерно предъявленная покупателям, фактически является экспортной выручкой.
• Отклонение примененной цены по договору более чем на 20%, от рыночной цены, установленной на основании экспертизы, не является основанием для доначисления налога на прибыль и пени.
• Применение затратного метода при отсутствии обоснованного отказа от сравнительного метода и метода последующей реализации является недопустимым. В соответствии со ст.40 НК РФ у Инспекции отсутствует право контролировать цены в отношении нематериальных активов.
• Срок исковой давности в случае обращения налогоплательщика в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налогов исчисляется с момента вступления в законную силу судебных актов, из которых Обществу стало известно об излишней уплате налогов.
• Суточные, выплаченные водителям-экспедиторам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (международные и междугородные перевозки, не являющиеся командировками), для целей исчисления налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов.