Дайджест налоговых новостей № 32

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Налог на добавленную стоимость.

Сумма, на которую выдана банковская гарантия, представленная в налоговый орган при заявительном порядке возмещения НДС, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет только суммы НДС, заявленной к возмещению.
С 1 кв. 2014 г. филиалы и представительства иностранных организаций, состоящие на учете в налоговых органах, обязаны представлять декларацию по НДС в электронной форме.

1.2. Налог на прибыль.

При исчислении налога на прибыль организация вправе учитывать в составе расходов денежную компенсацию работникам за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней.
При определении обоснованности затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщики вправе использовать Методические рекомендации «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».
Потери от боя стеклянной тары на складах и базах при реализации продовольственных товаров учитываются для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов в пределах норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минпромторга России №252 от 01.02.2013.
В целях применения ставки 0% по налогу на прибыль период, в течение которого организация, получающая дивиденды, непрерывно владеет не менее чем 50-процентной долей в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды, может рассчитываться с учетом времени, когда этой долей владела присоединенная организация.
При обнаружении в текущем налоговом периоде участником КГН ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в которых организация не являлась участником КГН, пересчет налоговой базы производится за период, в котором были совершены указанные ошибки.
Применение налогоплательщиками квалифицированной электронной подписи необходимо для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами, в том числе при сдаче налоговой отчетности.

1.3. Налог на добычу полезных ископаемых.

Налоговая ставка НДПИ при добыче природных камней определяется с учетом того, относится ли добываемое полезное ископаемое к драгоценным камням.
До вступления в силу порядка определения показателей проницаемости и (или) эффективной нефтенасыщенной толщины пласта по залежи углеводородного сырья значение коэффициента Кд применяется на основании показателей, указанных в государственном балансе запасов полезных ископаемых, утвержденном по состоянию на 1 января 2012 г. (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 23.07.2013 N 213-ФЗ).

1.4. Срок на уплату налога.

НК РФ не предусмотрен перенос определенного законодательством о налогах и сборах срока, если последний день этого срока приходится на нерабочий праздничный день, установленный уполномоченным органом государственной власти субъекта РФ (региональный праздник).

1.5. Получение документов и сведений от банков.

Наличие ошибки в мотивировочной части запроса налогового органа в банк об истребовании необходимых документов (информации) не является основанием для его неисполнения банком.
Действующим законодательством не ограничено право налоговых органов на истребование документов, касающихся деятельности проверяемых лиц, у банка по месту нахождения его обособленного подразделения (в том числе кредитно-кассового или операционного офиса).

1.6. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

За непредставление в установленный срок в налоговый орган декларации за 2013 год в 2014 году применяется ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ в редакции Федерального Закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ.

1.7. Налоговое резидентство.

Учет количества дней пребывания физического лица в Российской Федерации в целях подтверждения статуса налогового резидента РФ течение 12-месячного периода, начинающегося в одном и заканчивающегося в следующем календарном году, производится на дату получения таким лицом дохода, налог с которого, подлежит удержанию налоговым агентом.

2. Судебная практика.

2.1 Решения Арбитражного суда г. Москвы.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания налогов, пеней и штрафов, установленных НК РФ, означает фактическую невозможность взыскания соответствующих сумм с налогоплательщиков.
При освежении запасов госрезерва организация, получающая из него материальные ценности, с одновременной поставкой в госрезерв аналогичного имущества, должна исполнять обязанности налогового агента по НДС и налогоплательщика НДС.