Дайджест налоговых новостей № 37

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

• При определении суммы доходов по контролируемым сделкам за календарный год не учитываются доходы по заключенным до 01.01.2012 договорам займа, кредита (включая товарный и коммерческий кредиты), поручительства, банковской гарантии.
• При выборе организаций для целей определения интервала рентабельности используются финансовая отчетность организации, ОКВЭД, международные и иные классификаторы.

1.2. Налог на прибыль.

• Первоначальная стоимость реконструированного ОС для целей налога на прибыль может изменяться в результате безвозмездного проведения работ по его реконструкции, стоимость которых определена в соответствии с рыночными ценами и включена в состав доходов.
• Взносы по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортного лечения застрахованных работников, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.
• В случае, если в месяце ввода в эксплуатацию объект был законсервирован, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
• Утилизационный сбор, являющийся обязательным платежом, уплачиваемым при производстве колесных транспортных средств и шасси, подлежит учету для целей налога на прибыль в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
• Доходы иностранных организаций от транспортно-экспедиторских услуг не подлежат налогообложению налогом на прибыль у источника выплаты дохода, представление иностранной организацией налоговому агенту подтверждения постоянного местонахождения в иностранном государстве не требуется.
• Документальным подтверждением уплаты налога на прибыль российской организацией на территории иностранного государства может быть любой документ, из которого следует, что соответствующая сумма налога уплачена или удержана источником выплаты.
• Расходы в виде сумм недоначисленной амортизации при ликвидации основных средств включаются в состав внереализационных расходов только по объектам, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном ст. 259.2 НК РФ.
  

  1.3. Налог на добычу полезных ископаемых.

• Приостановление права пользования участком недр не прекращает обязанности недропользователя уплачивать установленные Законом «О недрах» обязательные регулярные платежи.
  

  1.4. Налоговые проверки.

• Законодательство о налогах и сборах не содержит запрета на проведение одновременно как выездной, так и камеральной налоговой проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
  

  1.5. Налог на имущество.

• Решение вопроса о правомерности включения здания, предназначенного для использования в учебно-научных и производственных целях, в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как их кадастровая стоимость, находится в компетенции Правительства Москвы.
• Налоговая база по учтенным на балансе арендатора капитальным вложениям в арендованный объект недвижимости определяется в общем порядке в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, независимо от того, что расчет налога на имущество в отношении самого объекта недвижимости может производиться исходя из его кадастровой стоимости.
  

  1.6. Избежание двойного налогообложения.

• Договор об избежании двойного налогообложения между РФ и США применяется при представлении иностранной организацией подтверждения постоянного местонахождения в США, заверенного подразделением Службы внутренних доходов Минфина США (расположенное в Филадельфии).
  

  2. Судебная практика.

  2.1 Решения Арбитражного суда г. Москвы.

• Ошибка в расчете суммы пеней, допущенная в требовании, устраняется налоговым органом путем вынесения решения о внесении изменений в решение о привлечении (об
  отказе в привлечении) к налоговой ответственности.
• Пропуск срока на возврат или зачет излишне уплаченных сумм налога, установленного ст. 78 НК РФ, не лишает налогоплательщика права обратиться в суд в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о факте переплаты.
• Нарушение Инспекцией срока составления Акта налоговой проверки не относится к разряду существенных и не может служить основанием для отмены вынесенного Инспекцией решения.
• Распространение рекламной продукции, направленное на увеличение экономических показателей налогоплательщика, не является безвозмездной передачей имущества и
  не подлежит налогообложению НДС.
• Сторнирование в налоговом учете выручки по услугам, которые реально не оказывались, не влечет за собой незаконного занижения налоговых поступлений в бюджет.
• Датой признания расходов по арендным платежам является дата выставления счета.