Дайджест налоговых новостей № 38

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

• С 2014 года обязанность подавать уведомление о контролируемых сделках с взаимозависимыми лицами — нерезидентами РФ возникает вне зависимости от суммы доходов по таким сделкам.
• Сделки между невзаимозависимыми лицами в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли не являются контролируемыми, если такие товары не определены в Приказе Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 30.10.2012 № 1598.
  

  1.2. Налог на добавленную стоимость.

• Суммы НДС, исчисленные продавцом при получении предоплаты, не подлежат вычету (i)при зачете суммы предварительной оплаты по расторгнутому договору поставки товаров в счет поставки по новому договору, (ii)при новации обязательства по поставке в заемное обязательство.
• По объектам недвижимости, введенным в эксплуатацию до 1 января 2006 года, принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению при дальнейшем использовании ОС для осуществления операций, не облагаемых НДС, в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки.
• Адвокат, арендующий муниципальное имущество, в отношении услуг по аренде такого имущества признается налоговым агентом.
• Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской организацией на основании договора транспортной экспедиции в отношении импортируемых товаров при организации их перевозки по территории РФ автомобильным транспортном, облагаются по налоговой ставке НДС 18%.
• В случае, если выставление счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства — члена Таможенного союза, отдельные реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов заполняются на основании иного документа, предусмотренного законодательством этого государства, в котором содержится стоимость импортируемого товара.
  

  1.3. Налог на прибыль.

• Если с момента выдачи подтверждения о постоянном местонахождении иностранной организации до момента выплаты дохода налоговым агентом эта иностранная организация сменила постоянное местонахождение, то ответственность за правильность исчисления и удержания налога у источника несет налоговый агент.
• Проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных доходов (расходов) равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока их фактической уплаты на конец каждого месяца пользования предоставленными (полученными) денежными средствами.
• Доход латвийского банка в виде процентов по кредиту, предоставленному российской компании, подлежит налогообложению на территории РФ по ставке 5% (если кредит предоставлен российскому банку или иному финансовому учреждению) или 10% (во всех остальных случаях). Налоговым агентом выступает российская организация, выплачивающая проценты.
• Затраты на сертификацию продукции включаются единовременно в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов.
• При определении 365-дневного периода владения вкладом (долей) для целей применения налоговой ставки 0%, предусмотренной пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, учитывается период владения вкладом (долей) присоединенной организацией.
  

  1.4. Налог на имущество.

• Если здание принадлежит нескольким собственникам, то каждый из них исчисляет налоговую базу исходя из утвержденной кадастровой стоимости принадлежащего ему помещения в этом здании с соответствующим кадастровым номером. Если кадастровая стоимость помещения в здании не определена, то она определяется в доле, соответствующей доле площади помещения в общей площади здания.
  

  1.5. Налоговые споры.

• Доводы налогоплательщика о нарушении его прав в связи с несоблюдением инспекцией существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки должны быть изложены в жалобе, направляемой в вышестоящий налоговый орган.
  

  1.6. Получение документов и сведений от налогоплательщиков.

• До 01.01.2015 в случае, если сопроводительное сообщение с требованием о представлении документов (информации), направленное налогоплательщику в электронном виде, не открыто и не прочитано налогоплательщиком, квитанция о приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, требование о представлении документов (информации) считается не полученным.
  

  2. Судебная практика.

  2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы.

• Отсутствие государственной регистрации права собственности на объект недвижимости, отвечающий всем признакам ОС и фактически использующийся по назначению, не является основанием для освобождения от уплаты налога на имущество.
• Для обоснования применения налоговой ставки 0% в случае выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет налогоплательщик должен подтвердить только срок владения долей и размер доли.
• Суммы, выплачиваемые работникам при расторжении трудового договора на основании соглашений о его расторжении, не могут быть учтены для целей налога на прибыль как не связанные с выполнением работником трудовой функции.