Дайджест налоговых новостей № 4

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

  • Курсовые разницы не учитываются при определении суммового порога для признания сделок контролируемыми.
  • Если сумма сделок между взаимозависимыми лицами в 2012 г. меньше 100 млн. рублей, то уведомление не предоставляется.
  • Таможенные пошлины не исключаются из суммы сделок, по которым определяется порог контролируемости сделок.
  • При обосновании рыночного уровня цен возможно применение информации контрагента о его сделках с независимыми лицами при возможности получения аналогичной информации налоговым органом.
  • Сделка с имуществом инвестиционного паевого фонда не является контролируемой только в силу освобождения от налога на прибыль операций с имуществом фонда.
  • Признание сделки контролируемой при посредничестве иных лиц, не выполняющих существенных экономических функций, производится вне зависимости от суммы сделки.
  • При сделках с взаимозависимой оффшорной компанией суммовой порог для определения контролируемости сделки не установлен.
  • Изменение цены на основании формулы, закрепленной в договоре, не может считаться существенным изменением условий сделки для целей применения правил о трансфертном ценообразовании.
  • Перечень биржевых товаров для признания сделок контролируемыми утвержден Минпромторгом РФ.
  • Перечень биржевых товаров для признания сделок контролируемыми утвержден Минпромторгом РФ в октябре 2012 г., но применяется в целом за 2012 г. О квалификации убытка для целей ст. 105.14 НК РФ.
  • При определении налоговой базы в иных сделках, помимо контролируемых, с учетом ст. 105.3 НК РФ нужно учитывать, что цены между независимыми лицами признаются рыночными.
  • При установлении взаимозависимости учитывается возможность оказания влияния на организацию лицом совместно с его взаимозависимыми лицами.

    1.2. Налог на прибыль организаций.

  • Проценты по займам относятся на расходы по начислению, вне зависимости от их уплаты.
  • Обязательные взносы во внебюджетные фонды учитываются при налогообложении прибыли и при их начислении на расходы в пользу работников, проведенные за счет чистой прибыли.
  • Сумма уменьшения уставного капитала общества облагается налогом на прибыль у его участника (акционера) в части превышения взноса в уставный капитал.
  • Стоимость объекта для целей амортизации пересчитывается, если вынесено решение суда об изменении цены работ.
  • Казенное учреждение при безвозмездном получении услуг не уплачивает налог на прибыль.
  • Расходы по регистрации прав на скважину, понесенные после ввода ее в эксплуатацию, могут учитываться в ее стоимости через оценочные обязательства.

    1.3. Налогообложение иностранных организаций.

  • Зачет иностранного налога против российского налога на прибыль возможен в пределах трех лет и не произвродится в порядке ст. 78 НК РФ, если организацией получен убыток.
  • При выкупе собственных акций у иностранного акционера у российской организации возникает обязанность налогового агента, если активы организации более чем на 50
    % состоят из недвижимости.
  • Не облагается распределение в пользу иностранного акционера акций в связи с увеличением уставного капитала на сумму нераспределенной прибыли организации.

    1.4. Налог на имущество организаций.

  • Льготируется имущество организаций Министерства обороны РФ, в которых предусмотрена военная служба.

    1.5. Земельный налог.

  • Изменение кадастровой оценки земельного участка по состоянию на 1 января текущего года ведет к пересчету земельного налога.

    1.6. Налог на добычу полезных ископаемых.

  • При косвенном методе определения добытой нефти учитывается масса нетто нефти в минеральном сырье.

    1.7. Налог на добавленную стоимость.

  • Плательщиками НДС являются лица, которые реализуют товары (работы, услуги), а не их покупатели.
  • Премии в рознице покупателям-физическим лицам уменьшают базу по НДС. Суммы переплаты, возникшие из-за уменьшения стоимости ранее поставленных товаров, облагаются НДС как авансы.
  • Оказание консультационных услуг иностранной организации не облагается НДС.
  • Обложение космических услуг НДС по ставке 0 % производится на дату акта сдачи- приемки оказанных услуг при наличии подтверждающих документов.
  • Вознаграждение экспедитора при импорте товаров в Россию облагается НДС по ставке 0 %, если пункт отправления расположен на территории иностранного государства.
  • Вычет по услугам гостиниц предоставляется или по счет-фактуре, или по бланку строгой отчетности.

    1.8. Налог на доходы физических лиц.

  • Имущественный вычет не предоставляется до момента признания строения жилым домом.
  • Перераспределение имущественного налогового вычета недопустимо.
  • Средства федерального бюджета, предоставленные военнослужащему на приобретение квартиры, не учитываются при имущественном налоговом вычете.
  • Допускается перенос имущественного вычета на предыдущие три периода.
  • НДФЛ уплачивается с выплат сотрудникам полиции, обеспечивавшим законность на государственных праздниках.
  • Налоговый вычет по НДФЛ в отношении дополнительных взносов в ПФР предоставляется не ранее даты перечисления средств работодателем в ПФР.
  • Полученная сумма дохода от сделок, заключенных в период применения УСН, после утраты статуса индивидуального предпринимателя облагается НДФЛ.

    1.9. Упрощенная система налогообложения.

  • Затраты по мытью окон и фасадов учитываются арендодателем при применении УСН.
  • Организации на УСН отчитываются о целевом финансировании по формам организаций, применяющим налог на прибыль.
  • При увеличении показателей по патенту должен быть получен новый патент или применена общая система налогообложения.

    1.10. Государственная пошлина.

  • Плательщику госпошлины соответствующий госорган письменно сообщает о возврате госпошлины или об отказе ее возврата.

    1.11. Предоставление информации банками.

  • Банки обязаны выдавать налоговым органам информацию по любым счетам индивидуальных предпринимателей.

    2. Судебная практика.

    2.1. Определения о передаче дел в Президиум ВАС РФ.

  • Прощение долга в рамках мирового соглашения не приводит у должника к образованию внереализационнного дохода.

    2.2 Решения Арбитражного суда г. Москвы.

  • Правомерно заявлен НДС к вычету по отдельным объектам основных средств при вводе в эксплуатацию всего энергоблока.
  • Реальность ремонта вагонов не подтверждена в ситуации, когда работы выполняли компании, не имеющие материальных и людских ресурсов для такого рода работ.
  • Вычет НДС по рекламе глюкометров, необлагаемых НДС, правомерен в доле выручки, приходящейся на реализацию облагаемых НДС тест-полосок.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал