Дайджест налоговых новостей № 4
1. Письма Минфина России и ФНС России.
1.1. Трансфертное ценообразование.
- Курсовые разницы не учитываются при определении суммового порога для признания сделок контролируемыми.
- Если сумма сделок между взаимозависимыми лицами в 2012 г. меньше 100 млн. рублей, то уведомление не предоставляется.
- Таможенные пошлины не исключаются из суммы сделок, по которым определяется порог контролируемости сделок.
- При обосновании рыночного уровня цен возможно применение информации контрагента о его сделках с независимыми лицами при возможности получения аналогичной информации налоговым органом.
- Сделка с имуществом инвестиционного паевого фонда не является контролируемой только в силу освобождения от налога на прибыль операций с имуществом фонда.
- Признание сделки контролируемой при посредничестве иных лиц, не выполняющих существенных экономических функций, производится вне зависимости от суммы сделки.
- При сделках с взаимозависимой оффшорной компанией суммовой порог для определения контролируемости сделки не установлен.
- Изменение цены на основании формулы, закрепленной в договоре, не может считаться существенным изменением условий сделки для целей применения правил о трансфертном ценообразовании.
- Перечень биржевых товаров для признания сделок контролируемыми утвержден Минпромторгом РФ.
- Перечень биржевых товаров для признания сделок контролируемыми утвержден Минпромторгом РФ в октябре 2012 г., но применяется в целом за 2012 г. О квалификации убытка для целей ст. 105.14 НК РФ.
- При определении налоговой базы в иных сделках, помимо контролируемых, с учетом ст. 105.3 НК РФ нужно учитывать, что цены между независимыми лицами признаются рыночными.
- При установлении взаимозависимости учитывается возможность оказания влияния на организацию лицом совместно с его взаимозависимыми лицами.
1.2. Налог на прибыль организаций.
- Проценты по займам относятся на расходы по начислению, вне зависимости от их уплаты.
- Обязательные взносы во внебюджетные фонды учитываются при налогообложении прибыли и при их начислении на расходы в пользу работников, проведенные за счет чистой прибыли.
- Сумма уменьшения уставного капитала общества облагается налогом на прибыль у его участника (акционера) в части превышения взноса в уставный капитал.
- Стоимость объекта для целей амортизации пересчитывается, если вынесено решение суда об изменении цены работ.
- Казенное учреждение при безвозмездном получении услуг не уплачивает налог на прибыль.
- Расходы по регистрации прав на скважину, понесенные после ввода ее в эксплуатацию, могут учитываться в ее стоимости через оценочные обязательства.
1.3. Налогообложение иностранных организаций.
- Зачет иностранного налога против российского налога на прибыль возможен в пределах трех лет и не произвродится в порядке ст. 78 НК РФ, если организацией получен убыток.
- При выкупе собственных акций у иностранного акционера у российской организации возникает обязанность налогового агента, если активы организации более чем на 50
% состоят из недвижимости.
- Не облагается распределение в пользу иностранного акционера акций в связи с увеличением уставного капитала на сумму нераспределенной прибыли организации.
1.4. Налог на имущество организаций.
- Льготируется имущество организаций Министерства обороны РФ, в которых предусмотрена военная служба.
1.5. Земельный налог.
- Изменение кадастровой оценки земельного участка по состоянию на 1 января текущего года ведет к пересчету земельного налога.
1.6. Налог на добычу полезных ископаемых.
- При косвенном методе определения добытой нефти учитывается масса нетто нефти в минеральном сырье.
1.7. Налог на добавленную стоимость.
- Плательщиками НДС являются лица, которые реализуют товары (работы, услуги), а не их покупатели.
- Премии в рознице покупателям-физическим лицам уменьшают базу по НДС. Суммы переплаты, возникшие из-за уменьшения стоимости ранее поставленных товаров, облагаются НДС как авансы.
- Оказание консультационных услуг иностранной организации не облагается НДС.
- Обложение космических услуг НДС по ставке 0 % производится на дату акта сдачи- приемки оказанных услуг при наличии подтверждающих документов.
- Вознаграждение экспедитора при импорте товаров в Россию облагается НДС по ставке 0 %, если пункт отправления расположен на территории иностранного государства.
- Вычет по услугам гостиниц предоставляется или по счет-фактуре, или по бланку строгой отчетности.
1.8. Налог на доходы физических лиц.
- Имущественный вычет не предоставляется до момента признания строения жилым домом.
- Перераспределение имущественного налогового вычета недопустимо.
- Средства федерального бюджета, предоставленные военнослужащему на приобретение квартиры, не учитываются при имущественном налоговом вычете.
- Допускается перенос имущественного вычета на предыдущие три периода.
- НДФЛ уплачивается с выплат сотрудникам полиции, обеспечивавшим законность на государственных праздниках.
- Налоговый вычет по НДФЛ в отношении дополнительных взносов в ПФР предоставляется не ранее даты перечисления средств работодателем в ПФР.
- Полученная сумма дохода от сделок, заключенных в период применения УСН, после утраты статуса индивидуального предпринимателя облагается НДФЛ.
1.9. Упрощенная система налогообложения.
- Затраты по мытью окон и фасадов учитываются арендодателем при применении УСН.
- Организации на УСН отчитываются о целевом финансировании по формам организаций, применяющим налог на прибыль.
- При увеличении показателей по патенту должен быть получен новый патент или применена общая система налогообложения.
1.10. Государственная пошлина.
- Плательщику госпошлины соответствующий госорган письменно сообщает о возврате госпошлины или об отказе ее возврата.
1.11. Предоставление информации банками.
- Банки обязаны выдавать налоговым органам информацию по любым счетам индивидуальных предпринимателей.
2. Судебная практика.
2.1. Определения о передаче дел в Президиум ВАС РФ.
- Прощение долга в рамках мирового соглашения не приводит у должника к образованию внереализационнного дохода.
2.2 Решения Арбитражного суда г. Москвы.
- Правомерно заявлен НДС к вычету по отдельным объектам основных средств при вводе в эксплуатацию всего энергоблока.
- Реальность ремонта вагонов не подтверждена в ситуации, когда работы выполняли компании, не имеющие материальных и людских ресурсов для такого рода работ.
- Вычет НДС по рекламе глюкометров, необлагаемых НДС, правомерен в доле выручки, приходящейся на реализацию облагаемых НДС тест-полосок.