Дайджест налоговых новостей № 4

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

• Курсовые разницы не учитываются при определении суммового порога для признания сделок контролируемыми.
• Если сумма сделок между взаимозависимыми лицами в 2012 г. меньше 100 млн. рублей, то уведомление не предоставляется.
• Таможенные пошлины не исключаются из суммы сделок, по которым определяется порог контролируемости сделок.
• При обосновании рыночного уровня цен возможно применение информации контрагента о его сделках с независимыми лицами при возможности получения аналогичной информации налоговым органом.
• Сделка с имуществом инвестиционного паевого фонда не является контролируемой только в силу освобождения от налога на прибыль операций с имуществом фонда.
• Признание сделки контролируемой при посредничестве иных лиц, не выполняющих существенных экономических функций, производится вне зависимости от суммы сделки.
• При сделках с взаимозависимой оффшорной компанией суммовой порог для определения контролируемости сделки не установлен.
• Изменение цены на основании формулы, закрепленной в договоре, не может считаться существенным изменением условий сделки для целей применения правил о трансфертном ценообразовании.
• Перечень биржевых товаров для признания сделок контролируемыми утвержден Минпромторгом РФ.
• Перечень биржевых товаров для признания сделок контролируемыми утвержден Минпромторгом РФ в октябре 2012 г., но применяется в целом за 2012 г. О квалификации убытка для целей ст. 105.14 НК РФ.
• При определении налоговой базы в иных сделках, помимо контролируемых, с учетом ст. 105.3 НК РФ нужно учитывать, что цены между независимыми лицами признаются рыночными.
• При установлении взаимозависимости учитывается возможность оказания влияния на организацию лицом совместно с его взаимозависимыми лицами.
  

  1.2. Налог на прибыль организаций.

• Проценты по займам относятся на расходы по начислению, вне зависимости от их уплаты.
• Обязательные взносы во внебюджетные фонды учитываются при налогообложении прибыли и при их начислении на расходы в пользу работников, проведенные за счет чистой прибыли.
• Сумма уменьшения уставного капитала общества облагается налогом на прибыль у его участника (акционера) в части превышения взноса в уставный капитал.
• Стоимость объекта для целей амортизации пересчитывается, если вынесено решение суда об изменении цены работ.
• Казенное учреждение при безвозмездном получении услуг не уплачивает налог на прибыль.
• Расходы по регистрации прав на скважину, понесенные после ввода ее в эксплуатацию, могут учитываться в ее стоимости через оценочные обязательства.
  

  1.3. Налогообложение иностранных организаций.

• Зачет иностранного налога против российского налога на прибыль возможен в пределах трех лет и не произвродится в порядке ст. 78 НК РФ, если организацией получен убыток.
• При выкупе собственных акций у иностранного акционера у российской организации возникает обязанность налогового агента, если активы организации более чем на 50
  % состоят из недвижимости.
• Не облагается распределение в пользу иностранного акционера акций в связи с увеличением уставного капитала на сумму нераспределенной прибыли организации.
  

  1.4. Налог на имущество организаций.

• Льготируется имущество организаций Министерства обороны РФ, в которых предусмотрена военная служба.
  

  1.5. Земельный налог.

• Изменение кадастровой оценки земельного участка по состоянию на 1 января текущего года ведет к пересчету земельного налога.
  

  1.6. Налог на добычу полезных ископаемых.

• При косвенном методе определения добытой нефти учитывается масса нетто нефти в минеральном сырье.
  

  1.7. Налог на добавленную стоимость.

• Плательщиками НДС являются лица, которые реализуют товары (работы, услуги), а не их покупатели.
• Премии в рознице покупателям-физическим лицам уменьшают базу по НДС. Суммы переплаты, возникшие из-за уменьшения стоимости ранее поставленных товаров, облагаются НДС как авансы.
• Оказание консультационных услуг иностранной организации не облагается НДС.
• Обложение космических услуг НДС по ставке 0 % производится на дату акта сдачи- приемки оказанных услуг при наличии подтверждающих документов.
• Вознаграждение экспедитора при импорте товаров в Россию облагается НДС по ставке 0 %, если пункт отправления расположен на территории иностранного государства.
• Вычет по услугам гостиниц предоставляется или по счет-фактуре, или по бланку строгой отчетности.
  

  1.8. Налог на доходы физических лиц.

• Имущественный вычет не предоставляется до момента признания строения жилым домом.
• Перераспределение имущественного налогового вычета недопустимо.
• Средства федерального бюджета, предоставленные военнослужащему на приобретение квартиры, не учитываются при имущественном налоговом вычете.
• Допускается перенос имущественного вычета на предыдущие три периода.
• НДФЛ уплачивается с выплат сотрудникам полиции, обеспечивавшим законность на государственных праздниках.
• Налоговый вычет по НДФЛ в отношении дополнительных взносов в ПФР предоставляется не ранее даты перечисления средств работодателем в ПФР.
• Полученная сумма дохода от сделок, заключенных в период применения УСН, после утраты статуса индивидуального предпринимателя облагается НДФЛ.
  

  1.9. Упрощенная система налогообложения.

• Затраты по мытью окон и фасадов учитываются арендодателем при применении УСН.
• Организации на УСН отчитываются о целевом финансировании по формам организаций, применяющим налог на прибыль.
• При увеличении показателей по патенту должен быть получен новый патент или применена общая система налогообложения.
  

  1.10. Государственная пошлина.

• Плательщику госпошлины соответствующий госорган письменно сообщает о возврате госпошлины или об отказе ее возврата.
  

  1.11. Предоставление информации банками.

• Банки обязаны выдавать налоговым органам информацию по любым счетам индивидуальных предпринимателей.
  

  2. Судебная практика.

  2.1. Определения о передаче дел в Президиум ВАС РФ.

• Прощение долга в рамках мирового соглашения не приводит у должника к образованию внереализационнного дохода.
  

  2.2 Решения Арбитражного суда г. Москвы.

• Правомерно заявлен НДС к вычету по отдельным объектам основных средств при вводе в эксплуатацию всего энергоблока.
• Реальность ремонта вагонов не подтверждена в ситуации, когда работы выполняли компании, не имеющие материальных и людских ресурсов для такого рода работ.
• Вычет НДС по рекламе глюкометров, необлагаемых НДС, правомерен в доле выручки, приходящейся на реализацию облагаемых НДС тест-полосок.