Дайджест налоговых новостей № 5

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

  • Суммы штрафов не учитываются при определении суммовых порогов контролируемых сделок.
  • ФНС России вправе проверить соответствие сумм, полученных по сделкам, рыночному уровню для определения суммового порога контролируемости сделки.
  • Сделки через посредника не могут автоматически приравниваться к сделкам между взаимозависимыми лицами.
  • При включении сделок в группу однородных сделок учитываются принципы полноты и сопоставимости параметров.
  • При расчете показателя рентабельности в строительстве учитываются как фактические, так и сметно-нормативные затраты.
  • К ценам госконтрактов трансфертные правила применяются на общих основаниях.
  • При государственном регулировании максимальных цен на лекарственные препараты такие цены не являются максимальным значением интервала цен.
  • При сделках с взаимозависимой оффшорной компанией суммовой порог для определения контролируемости сделки не установлен.
  • Сделки в области внешней торговли биржевыми товарами не признаются контролируемыми, если Перечнем кодов товаров по ТН ВЭД коды в отношении таких товаров не определены.
  • Налогоплательщик вправе произвести самостоятельную корректировку дохода по контролируемым сделкам, если это не приводит к уменьшению налоговых платежей.
  • Сделки между участниками консолидированной группы налогоплательщиков не являются контролируемыми вне зависимости от предмета.
  • Перечень биржевых товаров для признания сделок контролируемыми утвержден Минпромторгом РФ.

    1.2. Налог на прибыль организаций.

  • Применение коэффициента амортизации по агрессивной среде может доказываться любыми документами.
  • Расходы на изготовление рекламных буклетов, подлежащих рассылке на конкретные адреса, но без фамилий адресатов, включаются в лимитируемые расходы на рекламу.
  • При прекращении начисления процентов по договору прекращается и их начисление для целей налогообложения.
  • Районные коэффициенты учитываются в составе расходов, если они предусмотрены локальным актом работодателя или трудовым договором (в том числе коллективным).
  • Премия работнику за создание служебного произведения включается в расходы организации единовременно.
  • Днем получения дохода управляющей компании является день поступления денежных средств от граждан платежному агенту.
  • Бюджетные субсидии унитарному предприятию на возмещение части затрат на капитальный ремонт объекта недвижимости не облагаются налогом на прибыль.
  • К услугам по доврачебной медицинской помощи применяется нулевая ставка налога на прибыль.
  • Освобождение операций между обществом и участником (акционером) от налога на прибыль распространяется только на хозяйственные товарищества и общества.
  • Проценты признаются в расходах вне зависимости от их уплаты.
  • При присоединении право на нулевую ставку по налогу на прибыль не утрачивается по критерию непрерывности владения вкладами в уставном капитале.
  • Суммы страхового возмещения облагаются налогом на прибыль.
  • Плата за технологическое присоединение к электрическим сетям учитывается в расходах по налогу на прибыль.

    1.3. Налогообложение иностранных организаций.

  • Расчет налога на прибыль постоянного представительства в виде строительной площадки, действующей более 12 месяцев, производится из общего объема работ с начала строительства.
  • Доходы кипрской компании от сдачи в аренду имущества в России облагаются российским налогом на прибыль.
  • Использование в расчетах системы Euroclear не освобождает российскую организацию от удержания налога с дохода иностранной организации.
  • Банк обязан удержать налог при выплате средств с внутрибанковского счета для брокерских операций на счет иностранной организации.
  • Проценты, выплачиваемые в Люксембург, не облагаются в России при отсутствии аффилированности компаний.

    1.4. Правила тонкой капитализации.

  • При уступке прав по контролируемой задолженности независимой компании переквалификация процентов в дивиденды применяется только к начисленным процентам до момента уступки и не применяются к выплачиваемому доходу.

    1.5. Налог на добавленную стоимость.

  • При перечислении банкроту стоимости имущества без удержания НДС у покупателя отсутствует право на вычет НДС.
  • Транспортно-экспедиционные услуги по импортированным товарам, перевозимым железнодорожным транспортом, облагаются НДС по нулевой ставке.
  • Транспортно-экспедиционные услуги по импортированным товарам, перевозимым автомобильным транспортом, облагаются НДС по ставке 18 процентов.
  • Подписание разных экземпляров счета-фактуры различными лицами не является основанием для отказа в вычете НДС.
  • Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми не облагаются НДС независимо от их стоимости.

    1.6. Налог на доходы физических лиц.

  • При получении дохода в натуральной форме для целей НДФЛ его величина определяется по рыночным ценам в порядке ст. 105.3 НК РФ.
  • Подтверждение об уплате налога за пределами РФ для целей зачета на НДФЛ может быть предоставлено физическим лицом в течение года после окончания периода исчисления НДФЛ.
  • Доходы от продажи унаследованной квартиры не облагаются НДФЛ, если наследник владел ей с наследодателем более трех лет.
  • Резидентство работника в целях НДФЛ определяется исходя из количества времени его пребывания в РФ за 12 месяцев, предшествовавших дате выплаты.
  • Доход от выполнения всей работы за границей не облагается НДФЛ и организация не является налоговым агентом.
  • Возмещение расходов на служебные поездки работников, работа которых носит разъездной характер, не облагается НДФЛ.
  • Суммы заработной платы и ее индексации, взысканные с работодателя в пользу работника по решению суда, облагаются НДФЛ в установленном порядке.

    1.7. Налог на имущество организаций.

  • Движимое имущество, полученное организацией в 2013 году в результате реорганизации, не облагается налогом на имущество.
  • Созданные в 2013 г. организации не платят налог на имущество в отношении движимого имущества.

    1.8. Налог на добычу полезных ископаемых.

  • Вычет из суммы НДПИ расходов по электроэнергии на подачу в шахту воздуха производится расчетным методом при отсутствии приборов прямого учета.
  • Метод определения количества полезных ископаемых для НДПИ должен соответствовать методу по проекту разработки месторождения.

    1.9. Упрощенная система налогообложения.

  • Предельный размер выручки для определения порога на применение УСН определяется по кассовому методу.
  • Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов возможно только по работникам, занятым в сфере деятельности по ЕНВД.
  • К распространению наружной рекламы могут применяться в разных муниципальных образованиях как ЕНВД, так и УСН.
  • При применении УСН и патентной системы предельный размер выручки считается совокупно.
  • При патентной системе количество объектов, сдаваемых в аренду для расчета потенциального дохода, определяется на основании договоров аренды.

    1.10. Транспортный налог

  • Транспортный налог учитывается в составе расходов при определении налоговый базы по УСН.
  • Обязанность по уплате транспортного налога не зависит от фактического наличия или отсутствия у плательщика транспортного средства, которое на него зарегистрировано.

    1.11. Государственная пошлина

  • Заявление о возврате пошлины можно подать по почте.

    1.12. Акцизы, лицензионные платежи

  • Смешение моторных масел не облагается акцизами.
  • При уменьшении площади лицензионного участка сумма регулярного платежа рассчитывается в меньшем размере.

    1.13. Оформление налоговой декларации

  • Неправильное указание КПП не является основанием для отказа в принятии налоговой декларации.

    1.14. Обособленные подразделения

  • Дистанционная работа не всегда образует признаки обособленного подразделения.
  • Склад, территориально не обособленный от места нахождения организации, не образует обособленного подразделения.
  • Обособленное подразделение возникает независимо от формы организации работы и срока нахождения конкретного работника на рабочем месте.

    1.15. Предоставление сведений банками

  • Сведения о счетах в банках физических лиц без статуса предпринимателя налоговые органы могут запросить только на основании запроса иностранного налогового органа.

    2. Судебная практика

  • Право на вычет НДС по основным средствам возникает в момент их получения от поставщиков, а не в момент ввода в эксплуатацию.
  • Срок на возврат налога не может быть продлен из-за ошибок налогоплательщика в его исчислении.
  • При смене налогового органа проценты за несвоевременный возврат налога взыскиваются с нового налогового органа.
  • Расходы учитываются в периоде оформления актов оказанных услуг, а не периоде их фактического оказания.
  • Неотделимые улучшения имущества, право собственности на которое не зарегистрировано, учитываются у арендаторов и не образуют дохода арендодателя.
  • При предоставлении займов раздельный учет вычетов по НДС по общехозяйственным расходам не производится.
  • Осмотрительность при выборе контрагента требует оценки его деловой репутации и не считается проявленной при простом ознакомлении с его постановкой на учет.
  • Предельная величина процентов при контролируемой задолженности рассчитывает дискретно по отчетному периоду.
  • Если на дату выплаты отсутствует сертификат налогового резидентства, то производится удержание налога с выплат.
  • Обложение НДС операций, освобожденных от НДС, не позволяет учитывать такие операции при расчете вычетов по НДС как по облагаемой НДС деятельности.
  • Бонус не изменяет цену товара и при его получении (4 кв. 2011 г.) нет необходимости корректировать вычет по НДС.
  • Стоимость материалов, выявленных при разборе основного средства, не относится на расходы.
  • Штраф за превышение потребления энергии не облагается НДС.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал