Дайджест налоговых новостей № 5

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

• Суммы штрафов не учитываются при определении суммовых порогов контролируемых сделок.
• ФНС России вправе проверить соответствие сумм, полученных по сделкам, рыночному уровню для определения суммового порога контролируемости сделки.
• Сделки через посредника не могут автоматически приравниваться к сделкам между взаимозависимыми лицами.
• При включении сделок в группу однородных сделок учитываются принципы полноты и сопоставимости параметров.
• При расчете показателя рентабельности в строительстве учитываются как фактические, так и сметно-нормативные затраты.
• К ценам госконтрактов трансфертные правила применяются на общих основаниях.
• При государственном регулировании максимальных цен на лекарственные препараты такие цены не являются максимальным значением интервала цен.
• При сделках с взаимозависимой оффшорной компанией суммовой порог для определения контролируемости сделки не установлен.
• Сделки в области внешней торговли биржевыми товарами не признаются контролируемыми, если Перечнем кодов товаров по ТН ВЭД коды в отношении таких товаров не определены.
• Налогоплательщик вправе произвести самостоятельную корректировку дохода по контролируемым сделкам, если это не приводит к уменьшению налоговых платежей.
• Сделки между участниками консолидированной группы налогоплательщиков не являются контролируемыми вне зависимости от предмета.
• Перечень биржевых товаров для признания сделок контролируемыми утвержден Минпромторгом РФ.
  

  1.2. Налог на прибыль организаций.

• Применение коэффициента амортизации по агрессивной среде может доказываться любыми документами.
• Расходы на изготовление рекламных буклетов, подлежащих рассылке на конкретные адреса, но без фамилий адресатов, включаются в лимитируемые расходы на рекламу.
• При прекращении начисления процентов по договору прекращается и их начисление для целей налогообложения.
• Районные коэффициенты учитываются в составе расходов, если они предусмотрены локальным актом работодателя или трудовым договором (в том числе коллективным).
• Премия работнику за создание служебного произведения включается в расходы организации единовременно.
• Днем получения дохода управляющей компании является день поступления денежных средств от граждан платежному агенту.
• Бюджетные субсидии унитарному предприятию на возмещение части затрат на капитальный ремонт объекта недвижимости не облагаются налогом на прибыль.
• К услугам по доврачебной медицинской помощи применяется нулевая ставка налога на прибыль.
• Освобождение операций между обществом и участником (акционером) от налога на прибыль распространяется только на хозяйственные товарищества и общества.
• Проценты признаются в расходах вне зависимости от их уплаты.
• При присоединении право на нулевую ставку по налогу на прибыль не утрачивается по критерию непрерывности владения вкладами в уставном капитале.
• Суммы страхового возмещения облагаются налогом на прибыль.
• Плата за технологическое присоединение к электрическим сетям учитывается в расходах по налогу на прибыль.
  

  1.3. Налогообложение иностранных организаций.

• Расчет налога на прибыль постоянного представительства в виде строительной площадки, действующей более 12 месяцев, производится из общего объема работ с начала строительства.
• Доходы кипрской компании от сдачи в аренду имущества в России облагаются российским налогом на прибыль.
• Использование в расчетах системы Euroclear не освобождает российскую организацию от удержания налога с дохода иностранной организации.
• Банк обязан удержать налог при выплате средств с внутрибанковского счета для брокерских операций на счет иностранной организации.
• Проценты, выплачиваемые в Люксембург, не облагаются в России при отсутствии аффилированности компаний.
  

  1.4. Правила тонкой капитализации.

• При уступке прав по контролируемой задолженности независимой компании переквалификация процентов в дивиденды применяется только к начисленным процентам до момента уступки и не применяются к выплачиваемому доходу.
  

  1.5. Налог на добавленную стоимость.

• При перечислении банкроту стоимости имущества без удержания НДС у покупателя отсутствует право на вычет НДС.
• Транспортно-экспедиционные услуги по импортированным товарам, перевозимым железнодорожным транспортом, облагаются НДС по нулевой ставке.
• Транспортно-экспедиционные услуги по импортированным товарам, перевозимым автомобильным транспортом, облагаются НДС по ставке 18 процентов.
• Подписание разных экземпляров счета-фактуры различными лицами не является основанием для отказа в вычете НДС.
• Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми не облагаются НДС независимо от их стоимости.
  

  1.6. Налог на доходы физических лиц.

• При получении дохода в натуральной форме для целей НДФЛ его величина определяется по рыночным ценам в порядке ст. 105.3 НК РФ.
• Подтверждение об уплате налога за пределами РФ для целей зачета на НДФЛ может быть предоставлено физическим лицом в течение года после окончания периода исчисления НДФЛ.
• Доходы от продажи унаследованной квартиры не облагаются НДФЛ, если наследник владел ей с наследодателем более трех лет.
• Резидентство работника в целях НДФЛ определяется исходя из количества времени его пребывания в РФ за 12 месяцев, предшествовавших дате выплаты.
• Доход от выполнения всей работы за границей не облагается НДФЛ и организация не является налоговым агентом.
• Возмещение расходов на служебные поездки работников, работа которых носит разъездной характер, не облагается НДФЛ.
• Суммы заработной платы и ее индексации, взысканные с работодателя в пользу работника по решению суда, облагаются НДФЛ в установленном порядке.
  

  1.7. Налог на имущество организаций.

• Движимое имущество, полученное организацией в 2013 году в результате реорганизации, не облагается налогом на имущество.
• Созданные в 2013 г. организации не платят налог на имущество в отношении движимого имущества.
  

  1.8. Налог на добычу полезных ископаемых.

• Вычет из суммы НДПИ расходов по электроэнергии на подачу в шахту воздуха производится расчетным методом при отсутствии приборов прямого учета.
• Метод определения количества полезных ископаемых для НДПИ должен соответствовать методу по проекту разработки месторождения.
  

  1.9. Упрощенная система налогообложения.

• Предельный размер выручки для определения порога на применение УСН определяется по кассовому методу.
• Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов возможно только по работникам, занятым в сфере деятельности по ЕНВД.
• К распространению наружной рекламы могут применяться в разных муниципальных образованиях как ЕНВД, так и УСН.
• При применении УСН и патентной системы предельный размер выручки считается совокупно.
• При патентной системе количество объектов, сдаваемых в аренду для расчета потенциального дохода, определяется на основании договоров аренды.
  

  1.10. Транспортный налог

• Транспортный налог учитывается в составе расходов при определении налоговый базы по УСН.
• Обязанность по уплате транспортного налога не зависит от фактического наличия или отсутствия у плательщика транспортного средства, которое на него зарегистрировано.
  

  1.11. Государственная пошлина

• Заявление о возврате пошлины можно подать по почте.
  

  1.12. Акцизы, лицензионные платежи

• Смешение моторных масел не облагается акцизами.
• При уменьшении площади лицензионного участка сумма регулярного платежа рассчитывается в меньшем размере.
  

  1.13. Оформление налоговой декларации

• Неправильное указание КПП не является основанием для отказа в принятии налоговой декларации.
  

  1.14. Обособленные подразделения

• Дистанционная работа не всегда образует признаки обособленного подразделения.
• Склад, территориально не обособленный от места нахождения организации, не образует обособленного подразделения.
• Обособленное подразделение возникает независимо от формы организации работы и срока нахождения конкретного работника на рабочем месте.
  

  1.15. Предоставление сведений банками

• Сведения о счетах в банках физических лиц без статуса предпринимателя налоговые органы могут запросить только на основании запроса иностранного налогового органа.
  

  2. Судебная практика

• Право на вычет НДС по основным средствам возникает в момент их получения от поставщиков, а не в момент ввода в эксплуатацию.
• Срок на возврат налога не может быть продлен из-за ошибок налогоплательщика в его исчислении.
• При смене налогового органа проценты за несвоевременный возврат налога взыскиваются с нового налогового органа.
• Расходы учитываются в периоде оформления актов оказанных услуг, а не периоде их фактического оказания.
• Неотделимые улучшения имущества, право собственности на которое не зарегистрировано, учитываются у арендаторов и не образуют дохода арендодателя.
• При предоставлении займов раздельный учет вычетов по НДС по общехозяйственным расходам не производится.
• Осмотрительность при выборе контрагента требует оценки его деловой репутации и не считается проявленной при простом ознакомлении с его постановкой на учет.
• Предельная величина процентов при контролируемой задолженности рассчитывает дискретно по отчетному периоду.
• Если на дату выплаты отсутствует сертификат налогового резидентства, то производится удержание налога с выплат.
• Обложение НДС операций, освобожденных от НДС, не позволяет учитывать такие операции при расчете вычетов по НДС как по облагаемой НДС деятельности.
• Бонус не изменяет цену товара и при его получении (4 кв. 2011 г.) нет необходимости корректировать вычет по НДС.
• Стоимость материалов, выявленных при разборе основного средства, не относится на расходы.
• Штраф за превышение потребления энергии не облагается НДС.