Дайджест налоговых новостей № 5
1. Письма Минфина России и ФНС России.
1.1. Трансфертное ценообразование.
- Суммы штрафов не учитываются при определении суммовых порогов контролируемых сделок.
- ФНС России вправе проверить соответствие сумм, полученных по сделкам, рыночному уровню для определения суммового порога контролируемости сделки.
- Сделки через посредника не могут автоматически приравниваться к сделкам между взаимозависимыми лицами.
- При включении сделок в группу однородных сделок учитываются принципы полноты и сопоставимости параметров.
- При расчете показателя рентабельности в строительстве учитываются как фактические, так и сметно-нормативные затраты.
- К ценам госконтрактов трансфертные правила применяются на общих основаниях.
- При государственном регулировании максимальных цен на лекарственные препараты такие цены не являются максимальным значением интервала цен.
- При сделках с взаимозависимой оффшорной компанией суммовой порог для определения контролируемости сделки не установлен.
- Сделки в области внешней торговли биржевыми товарами не признаются контролируемыми, если Перечнем кодов товаров по ТН ВЭД коды в отношении таких товаров не определены.
- Налогоплательщик вправе произвести самостоятельную корректировку дохода по контролируемым сделкам, если это не приводит к уменьшению налоговых платежей.
- Сделки между участниками консолидированной группы налогоплательщиков не являются контролируемыми вне зависимости от предмета.
- Перечень биржевых товаров для признания сделок контролируемыми утвержден Минпромторгом РФ.
1.2. Налог на прибыль организаций.
- Применение коэффициента амортизации по агрессивной среде может доказываться любыми документами.
- Расходы на изготовление рекламных буклетов, подлежащих рассылке на конкретные адреса, но без фамилий адресатов, включаются в лимитируемые расходы на рекламу.
- При прекращении начисления процентов по договору прекращается и их начисление для целей налогообложения.
- Районные коэффициенты учитываются в составе расходов, если они предусмотрены локальным актом работодателя или трудовым договором (в том числе коллективным).
- Премия работнику за создание служебного произведения включается в расходы организации единовременно.
- Днем получения дохода управляющей компании является день поступления денежных средств от граждан платежному агенту.
- Бюджетные субсидии унитарному предприятию на возмещение части затрат на капитальный ремонт объекта недвижимости не облагаются налогом на прибыль.
- К услугам по доврачебной медицинской помощи применяется нулевая ставка налога на прибыль.
- Освобождение операций между обществом и участником (акционером) от налога на прибыль распространяется только на хозяйственные товарищества и общества.
- Проценты признаются в расходах вне зависимости от их уплаты.
- При присоединении право на нулевую ставку по налогу на прибыль не утрачивается по критерию непрерывности владения вкладами в уставном капитале.
- Суммы страхового возмещения облагаются налогом на прибыль.
- Плата за технологическое присоединение к электрическим сетям учитывается в расходах по налогу на прибыль.
1.3. Налогообложение иностранных организаций.
- Расчет налога на прибыль постоянного представительства в виде строительной площадки, действующей более 12 месяцев, производится из общего объема работ с начала строительства.
- Доходы кипрской компании от сдачи в аренду имущества в России облагаются российским налогом на прибыль.
- Использование в расчетах системы Euroclear не освобождает российскую организацию от удержания налога с дохода иностранной организации.
- Банк обязан удержать налог при выплате средств с внутрибанковского счета для брокерских операций на счет иностранной организации.
- Проценты, выплачиваемые в Люксембург, не облагаются в России при отсутствии аффилированности компаний.
1.4. Правила тонкой капитализации.
- При уступке прав по контролируемой задолженности независимой компании переквалификация процентов в дивиденды применяется только к начисленным процентам до момента уступки и не применяются к выплачиваемому доходу.
1.5. Налог на добавленную стоимость.
- При перечислении банкроту стоимости имущества без удержания НДС у покупателя отсутствует право на вычет НДС.
- Транспортно-экспедиционные услуги по импортированным товарам, перевозимым железнодорожным транспортом, облагаются НДС по нулевой ставке.
- Транспортно-экспедиционные услуги по импортированным товарам, перевозимым автомобильным транспортом, облагаются НДС по ставке 18 процентов.
- Подписание разных экземпляров счета-фактуры различными лицами не является основанием для отказа в вычете НДС.
- Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми не облагаются НДС независимо от их стоимости.
1.6. Налог на доходы физических лиц.
- При получении дохода в натуральной форме для целей НДФЛ его величина определяется по рыночным ценам в порядке ст. 105.3 НК РФ.
- Подтверждение об уплате налога за пределами РФ для целей зачета на НДФЛ может быть предоставлено физическим лицом в течение года после окончания периода исчисления НДФЛ.
- Доходы от продажи унаследованной квартиры не облагаются НДФЛ, если наследник владел ей с наследодателем более трех лет.
- Резидентство работника в целях НДФЛ определяется исходя из количества времени его пребывания в РФ за 12 месяцев, предшествовавших дате выплаты.
- Доход от выполнения всей работы за границей не облагается НДФЛ и организация не является налоговым агентом.
- Возмещение расходов на служебные поездки работников, работа которых носит разъездной характер, не облагается НДФЛ.
- Суммы заработной платы и ее индексации, взысканные с работодателя в пользу работника по решению суда, облагаются НДФЛ в установленном порядке.
1.7. Налог на имущество организаций.
- Движимое имущество, полученное организацией в 2013 году в результате реорганизации, не облагается налогом на имущество.
- Созданные в 2013 г. организации не платят налог на имущество в отношении движимого имущества.
1.8. Налог на добычу полезных ископаемых.
- Вычет из суммы НДПИ расходов по электроэнергии на подачу в шахту воздуха производится расчетным методом при отсутствии приборов прямого учета.
- Метод определения количества полезных ископаемых для НДПИ должен соответствовать методу по проекту разработки месторождения.
1.9. Упрощенная система налогообложения.
- Предельный размер выручки для определения порога на применение УСН определяется по кассовому методу.
- Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов возможно только по работникам, занятым в сфере деятельности по ЕНВД.
- К распространению наружной рекламы могут применяться в разных муниципальных образованиях как ЕНВД, так и УСН.
- При применении УСН и патентной системы предельный размер выручки считается совокупно.
- При патентной системе количество объектов, сдаваемых в аренду для расчета потенциального дохода, определяется на основании договоров аренды.
1.10. Транспортный налог
- Транспортный налог учитывается в составе расходов при определении налоговый базы по УСН.
- Обязанность по уплате транспортного налога не зависит от фактического наличия или отсутствия у плательщика транспортного средства, которое на него зарегистрировано.
1.11. Государственная пошлина
- Заявление о возврате пошлины можно подать по почте.
1.12. Акцизы, лицензионные платежи
- Смешение моторных масел не облагается акцизами.
- При уменьшении площади лицензионного участка сумма регулярного платежа рассчитывается в меньшем размере.
1.13. Оформление налоговой декларации
- Неправильное указание КПП не является основанием для отказа в принятии налоговой декларации.
1.14. Обособленные подразделения
- Дистанционная работа не всегда образует признаки обособленного подразделения.
- Склад, территориально не обособленный от места нахождения организации, не образует обособленного подразделения.
- Обособленное подразделение возникает независимо от формы организации работы и срока нахождения конкретного работника на рабочем месте.
1.15. Предоставление сведений банками
- Сведения о счетах в банках физических лиц без статуса предпринимателя налоговые органы могут запросить только на основании запроса иностранного налогового органа.
2. Судебная практика
- Право на вычет НДС по основным средствам возникает в момент их получения от поставщиков, а не в момент ввода в эксплуатацию.
- Срок на возврат налога не может быть продлен из-за ошибок налогоплательщика в его исчислении.
- При смене налогового органа проценты за несвоевременный возврат налога взыскиваются с нового налогового органа.
- Расходы учитываются в периоде оформления актов оказанных услуг, а не периоде их фактического оказания.
- Неотделимые улучшения имущества, право собственности на которое не зарегистрировано, учитываются у арендаторов и не образуют дохода арендодателя.
- При предоставлении займов раздельный учет вычетов по НДС по общехозяйственным расходам не производится.
- Осмотрительность при выборе контрагента требует оценки его деловой репутации и не считается проявленной при простом ознакомлении с его постановкой на учет.
- Предельная величина процентов при контролируемой задолженности рассчитывает дискретно по отчетному периоду.
- Если на дату выплаты отсутствует сертификат налогового резидентства, то производится удержание налога с выплат.
- Обложение НДС операций, освобожденных от НДС, не позволяет учитывать такие операции при расчете вычетов по НДС как по облагаемой НДС деятельности.
- Бонус не изменяет цену товара и при его получении (4 кв. 2011 г.) нет необходимости корректировать вычет по НДС.
- Стоимость материалов, выявленных при разборе основного средства, не относится на расходы.
- Штраф за превышение потребления энергии не облагается НДС.