Дайджест налоговых новостей № 6

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

  • При определении суммового порога контролируемых сделок учитываются особенности признания доходов при доверительном управлении.
  • При расчете суммового порога по контролируемым сделкам может учитываться расчетная величина дохода контрагента.
  • Уведомление о контролируемых сделках, содержащее гостайну, предоставляется в налоговый орган в специальном порядке.

    1.2. Налог на прибыль организаций.

  • Убыток застройщика по энергоснабжению жилого дома учитывается для целей налогообложения.
  • Переоценка выданного собственного валютного векселя не производиться и курсовые разницы до его погашения не возникают.
  • Проценты, полученные некоммерческой организацией от размещения целевых средств в банке, облагаются налогом на прибыль.
  • При уменьшении в силу закона уставного капитала до величины меньшей, чем чистые активы, облагаемого дохода у общества не возникает.
  • Возмещение собственником унитарного предприятия в субсидиарном порядке сумм унитарному предприятию не облагается налогом на прибыль.
  • Стоимость технического оборудования, полученного от Международного научно-технического центра после прекращения действия Соглашения облагается налогом на прибыль.
  • У некоммерческих организаций не предусмотрено пропорциональное деление затрат между коммерческой и некоммерческой деятельностью.
  • Добровольное страхование работников в нескольких страховых компаниях, но в пределах установленных лимитов, относится на расходы.
  • Выплата выходного пособия, в предусмотренном трудовом договоре размере, относится на расходы.
  • Остаточная стоимость имущества должна учитывать амортизационную премию.
  • Для применения коэффициента 1,5 к расходам на НИОКР необходимо предоставить отчет о выполнении НИОКР за каждый период признания таких расходов.
  • Расходы на оформление международного страхового полиса учитываются в командировочных расходах.
  • Расходы по однодневной командировке учитываются для целей налогообложения.
  • Рассылка рекламных буклетов относится на расходы.
  • Для правил тонкой капитализации лизинговая деятельность сохраняется и в том случае, если лизинговая компания создает дочернее общество.
  • При продаже земельного участка, внесенного в уставный капитал, в расходы принимается его стоимость, определенная при внесении.
  • При частичном погашении облигаций возникает налоговая база по налогу на прибыль в соответствующей части.
  • Плата за содержание ребенка облагается налогом на прибыль.
  • При включении организации в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области в 2006 г, ставка на прибыль в 0 процентов применяется до 2011 г. включительно.
  • При выплате номинальному держателю государственных ценных бумаг процентов удержание налога в России не производится.
  • Неустойка, выплачиваемая кипрской компании за просрочку исполнения обязательств по оплате, не облагается в России налогом у источника выплаты.
  • Госорганы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

    1.3. Налог на добавленную стоимость.

  • Передача товара в виде вклада в имущество общества облагается НДС.
  • Местом реализации услуг по продвижению товара является местонахождение заказчика услуг.
  • Если на медицинское изделие истек срок действия регистрационного удостоверения, то их реализация облагается НДС по ставке 18 процентов.
  • Возмещение стоимости утраченного имущества не облагается НДС.
  • При оплате опытно-конструкторских работ белорусской компании российская организация должна удержать НДС.
  • При составлении счетов-фактур комиссионером, применяющим УСН, действует общий порядок их заполнения.
  • Счета-фактуры, не зарегистрированные в периоде их получения, регистрируются с учетом правила о хронологическом порядке регистрации.
  • Транспортно-экспедиционные услуги по организации перевозки импортируемых товаров железнодорожным транспортом облагаются НДС по нулевой ставке.
  • Услуги по перевалке иностранных товаров в портах облагаются по ставке НДС 0 процентов.
  • При экспорте товаров в Республику Беларусь момент возникновения налоговой базы по НДС определяется по НК РФ.

    1.4. Налог на доходы физических лиц.

  • У физического лица расходы при уступке договора займа не учитываются.
  • Расходы физического лица на ремонт и обслуживание автомобиля не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
  • Оплата расходов сотрудников организации на участие в спортивных мероприятиях является их доходом.
  • Бюджетные субсидии на приобретение жилья не облагаются НДФД, если не использовался имущественный налоговый вычет.
  • При получении физическим лицом от организации квартиры в безвозмездное пользование у него возникает облагаемый доход.
  • Если документы на обучение оформлены на имя ребенка, то у родителей нет права на социальный налоговый вычет по НДФЛ.
  • Индивидуальный предприниматель не вправе при продаже автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, применять имущественный вычет в 250 тыс. рублей.
  • Выплаты работнику организации при его увольнении в пределах трехкратного размера его среднего месячного заработка освобождаются от НДФЛ.
  • Стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых организацией за счет ФСС РФ, НДФЛ не облагается.
  • Оплата расходов по проживанию физических лиц, оказывающих услуги по договорам, является их доходом, если осуществляется в интересах этих лиц.
  • Имущественный вычет по доле в праве собственности на квартиру может заявить один из родителей.
  • Для имущественных вычетов датой возникновения права собственности при его признании в судебном порядке следует считать дату вступления решения суда в силу.
  • Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в двойном размере единственному родителю, не состоящему в браке.
  • Налогоплательщик не вправе применить имущественный вычет при покупке оставшейся доли в праве собственности на ту же квартиру.
  • Доход от продажи квартиры может быть уменьшен на проценты займам (кредитам), взятым для приобретения квартиры.
  • При приобретении супругами квартиры в общую долевую собственность каждый из супругов приобретает право на имущественный налоговый вычет пропорционально его доле.
  • При реорганизации ООО в АО срок владения акциями для целей освобождения дохода от их реализации от НДФЛ начинает исчисляться с даты приобретения в собственность акций.
  • При наследовании заложенной у банка квартиры и погашении кредита банка налогоплательщик не может вычесть расходы по погашению кредита банка при продаже квартиры.
  • Имущественный налоговый вычет при продаже квартиры распределяется между собственниками долей пропорционально их размеру.
  • При продаже одной квартиры и покупке другой в одном налоговом периоде налогоплательщик вправе одновременно применить оба имущественных вычета.
  • Возмещение работнику стоимости проезда до места проведения отпуска освобождается от НДФЛ в пределах стоимости перевозки по территории РФ.
  • Вознаграждение спортсменов за первые места освобождаются от НДФЛ, если они не носят характер ежемесячных денежных выплат.
  • При имущественном налоговом вычете учитываются реально понесенные расходы, а не стоимость построенного жилья.
  • Суммы субсидий учитываются в расходах на приобретение квартиры при определении дохода от ее продажи.
  • При обмене квартиры, полученной по наследству, может возникнуть облагаемый НДФЛ доход.
  • Имущественный налоговый вычет при выходе на пенсию может быть перенесен на прошлые налоговые периоды.
  • При продаже имущества имущественный вычет может быть использован или в установленном законом размере, или в виде документально подтвержденных расходов.
  • Работодатель удерживает и уплачивает НДФЛ один раз в месяц по итогам окончательного расчета заработной платы.
  • Если обучение работников проводится по инициативе работодателя, то дохода работника от обучения не возникает.
  • При погашении ипотечного кредита за счет средств материнского капитала имущественный налоговый вычет не предоставляется.
  • Доход от выполнения всей работы за границей не облагается НДФЛ и организация не является налоговым агентом.

    1.5. Раскрытие информации налоговому органу.

  • Депозитарий обязан раскрывать налоговому органу информацию об операциях по счетам депо налогоплательщика.

    1.6. Упрощенная система налогообложения.

  • Доходом управляющей организации на УСН при закупке коммунальных услуг по поручению жильцов будет сумма агентского вознаграждения.
  • Индивидуальные предприниматели, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, вправе применять УСН.
  • К поставке товаров по государственному (муниципальному) контракту не может применяться ЕНВД.
  • Убытки от чрезвычайных ситуаций уменьшают базу по единому сельхозналогу.
  • Стоимость сырья учитывается у компаний на УСН единовременно и не корректируется на остатки.
  • Организации-судовладельцы вправе применять упрощенную систему налогообложения и не учитывать в доходах по ней выручку от эксплуатации судов.
  • У организации-застройщика, применяющего УСН, в доходах учитывается стоимость услуг и экономия затрат на строительстве объекта.

    1.7. Порядок проведения мероприятий налогового контроля.

  • При приостановлении операций по счетам налогоплательщика банк вправе проводить платежи по заработной плате работников.
  • При изменении в судебном порядке оценки земельного участка пересчет земельного налога производится только на будущее.
  • Взыскание госпошлины контролируются только вышестоящими судами, а не налоговыми органами.
  • Нарушение сроков направления сведений налоговыми органами в следственные органы не влечет каких-либо последствий.
  • Утилизационный сбор не администрируется налоговыми органами.

    1.8. Налог на имущество организаций.

  • Льготируется имущество организаций Министерства обороны РФ, в которых предусмотрена военная служба.

    1.9. Обособленные подразделения.

  • Обособленное подразделение возникает независимо от формы организации работы и срока нахождения конкретного работника на рабочем месте.

    2. Судебная практика.

    2.1 Определения о передаче дела в Президиум ВАС.

  • При банкротстве компании, удержанный ей как налоговым агентом налог, взыскивается с нее в бесспорном порядке.
  • Расходы по банковской гарантии взыскиваются с налогового органа.
  • При излишнем удержании налоговым агентом налога на дивиденды налогоплательщик вправе без подачи уточненного расчета налоговым агентом заявить требование о возврате налога.

    2.2 Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • При предоставлении документов, подтверждающих экспорт подакцизных товаров за пределами 180 дней, налогоплательщику начисляется пени.
  • Срок полезного использования основного средства для целей расчета налога на имущество компания вправе определять самостоятельно с учетом правил бухгалтерского учета.
  • Смена адреса организации лишает прежний налоговый орган права проводить проверку после внесения записи в ЕГРЮЛ.
  • Норма по восстановлению срока на взыскание с налогоплательщика задолженности ухудшает его положение и не имеет обратной силы.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал