Дайджест налоговых новостей № 6

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

• При определении суммового порога контролируемых сделок учитываются особенности признания доходов при доверительном управлении.
• При расчете суммового порога по контролируемым сделкам может учитываться расчетная величина дохода контрагента.
• Уведомление о контролируемых сделках, содержащее гостайну, предоставляется в налоговый орган в специальном порядке.
  

  1.2. Налог на прибыль организаций.

• Убыток застройщика по энергоснабжению жилого дома учитывается для целей налогообложения.
• Переоценка выданного собственного валютного векселя не производиться и курсовые разницы до его погашения не возникают.
• Проценты, полученные некоммерческой организацией от размещения целевых средств в банке, облагаются налогом на прибыль.
• При уменьшении в силу закона уставного капитала до величины меньшей, чем чистые активы, облагаемого дохода у общества не возникает.
• Возмещение собственником унитарного предприятия в субсидиарном порядке сумм унитарному предприятию не облагается налогом на прибыль.
• Стоимость технического оборудования, полученного от Международного научно-технического центра после прекращения действия Соглашения облагается налогом на прибыль.
• У некоммерческих организаций не предусмотрено пропорциональное деление затрат между коммерческой и некоммерческой деятельностью.
• Добровольное страхование работников в нескольких страховых компаниях, но в пределах установленных лимитов, относится на расходы.
• Выплата выходного пособия, в предусмотренном трудовом договоре размере, относится на расходы.
• Остаточная стоимость имущества должна учитывать амортизационную премию.
• Для применения коэффициента 1,5 к расходам на НИОКР необходимо предоставить отчет о выполнении НИОКР за каждый период признания таких расходов.
• Расходы на оформление международного страхового полиса учитываются в командировочных расходах.
• Расходы по однодневной командировке учитываются для целей налогообложения.
• Рассылка рекламных буклетов относится на расходы.
• Для правил тонкой капитализации лизинговая деятельность сохраняется и в том случае, если лизинговая компания создает дочернее общество.
• При продаже земельного участка, внесенного в уставный капитал, в расходы принимается его стоимость, определенная при внесении.
• При частичном погашении облигаций возникает налоговая база по налогу на прибыль в соответствующей части.
• Плата за содержание ребенка облагается налогом на прибыль.
• При включении организации в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области в 2006 г, ставка на прибыль в 0 процентов применяется до 2011 г. включительно.
• При выплате номинальному держателю государственных ценных бумаг процентов удержание налога в России не производится.
• Неустойка, выплачиваемая кипрской компании за просрочку исполнения обязательств по оплате, не облагается в России налогом у источника выплаты.
• Госорганы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
  

  1.3. Налог на добавленную стоимость.

• Передача товара в виде вклада в имущество общества облагается НДС.
• Местом реализации услуг по продвижению товара является местонахождение заказчика услуг.
• Если на медицинское изделие истек срок действия регистрационного удостоверения, то их реализация облагается НДС по ставке 18 процентов.
• Возмещение стоимости утраченного имущества не облагается НДС.
• При оплате опытно-конструкторских работ белорусской компании российская организация должна удержать НДС.
• При составлении счетов-фактур комиссионером, применяющим УСН, действует общий порядок их заполнения.
• Счета-фактуры, не зарегистрированные в периоде их получения, регистрируются с учетом правила о хронологическом порядке регистрации.
• Транспортно-экспедиционные услуги по организации перевозки импортируемых товаров железнодорожным транспортом облагаются НДС по нулевой ставке.
• Услуги по перевалке иностранных товаров в портах облагаются по ставке НДС 0 процентов.
• При экспорте товаров в Республику Беларусь момент возникновения налоговой базы по НДС определяется по НК РФ.
  

  1.4. Налог на доходы физических лиц.

• У физического лица расходы при уступке договора займа не учитываются.
• Расходы физического лица на ремонт и обслуживание автомобиля не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
• Оплата расходов сотрудников организации на участие в спортивных мероприятиях является их доходом.
• Бюджетные субсидии на приобретение жилья не облагаются НДФД, если не использовался имущественный налоговый вычет.
• При получении физическим лицом от организации квартиры в безвозмездное пользование у него возникает облагаемый доход.
• Если документы на обучение оформлены на имя ребенка, то у родителей нет права на социальный налоговый вычет по НДФЛ.
• Индивидуальный предприниматель не вправе при продаже автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, применять имущественный вычет в 250 тыс. рублей.
• Выплаты работнику организации при его увольнении в пределах трехкратного размера его среднего месячного заработка освобождаются от НДФЛ.
• Стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых организацией за счет ФСС РФ, НДФЛ не облагается.
• Оплата расходов по проживанию физических лиц, оказывающих услуги по договорам, является их доходом, если осуществляется в интересах этих лиц.
• Имущественный вычет по доле в праве собственности на квартиру может заявить один из родителей.
• Для имущественных вычетов датой возникновения права собственности при его признании в судебном порядке следует считать дату вступления решения суда в силу.
• Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в двойном размере единственному родителю, не состоящему в браке.
• Налогоплательщик не вправе применить имущественный вычет при покупке оставшейся доли в праве собственности на ту же квартиру.
• Доход от продажи квартиры может быть уменьшен на проценты займам (кредитам), взятым для приобретения квартиры.
• При приобретении супругами квартиры в общую долевую собственность каждый из супругов приобретает право на имущественный налоговый вычет пропорционально его доле.
• При реорганизации ООО в АО срок владения акциями для целей освобождения дохода от их реализации от НДФЛ начинает исчисляться с даты приобретения в собственность акций.
• При наследовании заложенной у банка квартиры и погашении кредита банка налогоплательщик не может вычесть расходы по погашению кредита банка при продаже квартиры.
• Имущественный налоговый вычет при продаже квартиры распределяется между собственниками долей пропорционально их размеру.
• При продаже одной квартиры и покупке другой в одном налоговом периоде налогоплательщик вправе одновременно применить оба имущественных вычета.
• Возмещение работнику стоимости проезда до места проведения отпуска освобождается от НДФЛ в пределах стоимости перевозки по территории РФ.
• Вознаграждение спортсменов за первые места освобождаются от НДФЛ, если они не носят характер ежемесячных денежных выплат.
• При имущественном налоговом вычете учитываются реально понесенные расходы, а не стоимость построенного жилья.
• Суммы субсидий учитываются в расходах на приобретение квартиры при определении дохода от ее продажи.
• При обмене квартиры, полученной по наследству, может возникнуть облагаемый НДФЛ доход.
• Имущественный налоговый вычет при выходе на пенсию может быть перенесен на прошлые налоговые периоды.
• При продаже имущества имущественный вычет может быть использован или в установленном законом размере, или в виде документально подтвержденных расходов.
• Работодатель удерживает и уплачивает НДФЛ один раз в месяц по итогам окончательного расчета заработной платы.
• Если обучение работников проводится по инициативе работодателя, то дохода работника от обучения не возникает.
• При погашении ипотечного кредита за счет средств материнского капитала имущественный налоговый вычет не предоставляется.
• Доход от выполнения всей работы за границей не облагается НДФЛ и организация не является налоговым агентом.
  

  1.5. Раскрытие информации налоговому органу.

• Депозитарий обязан раскрывать налоговому органу информацию об операциях по счетам депо налогоплательщика.
  

  1.6. Упрощенная система налогообложения.

• Доходом управляющей организации на УСН при закупке коммунальных услуг по поручению жильцов будет сумма агентского вознаграждения.
• Индивидуальные предприниматели, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, вправе применять УСН.
• К поставке товаров по государственному (муниципальному) контракту не может применяться ЕНВД.
• Убытки от чрезвычайных ситуаций уменьшают базу по единому сельхозналогу.
• Стоимость сырья учитывается у компаний на УСН единовременно и не корректируется на остатки.
• Организации-судовладельцы вправе применять упрощенную систему налогообложения и не учитывать в доходах по ней выручку от эксплуатации судов.
• У организации-застройщика, применяющего УСН, в доходах учитывается стоимость услуг и экономия затрат на строительстве объекта.
  

  1.7. Порядок проведения мероприятий налогового контроля.

• При приостановлении операций по счетам налогоплательщика банк вправе проводить платежи по заработной плате работников.
• При изменении в судебном порядке оценки земельного участка пересчет земельного налога производится только на будущее.
• Взыскание госпошлины контролируются только вышестоящими судами, а не налоговыми органами.
• Нарушение сроков направления сведений налоговыми органами в следственные органы не влечет каких-либо последствий.
• Утилизационный сбор не администрируется налоговыми органами.
  

  1.8. Налог на имущество организаций.

• Льготируется имущество организаций Министерства обороны РФ, в которых предусмотрена военная служба.
  

  1.9. Обособленные подразделения.

• Обособленное подразделение возникает независимо от формы организации работы и срока нахождения конкретного работника на рабочем месте.
  

  2. Судебная практика.

  2.1 Определения о передаче дела в Президиум ВАС.

• При банкротстве компании, удержанный ей как налоговым агентом налог, взыскивается с нее в бесспорном порядке.
• Расходы по банковской гарантии взыскиваются с налогового органа.
• При излишнем удержании налоговым агентом налога на дивиденды налогоплательщик вправе без подачи уточненного расчета налоговым агентом заявить требование о возврате налога.
  

  2.2 Решения Арбитражного суда г. Москвы

• При предоставлении документов, подтверждающих экспорт подакцизных товаров за пределами 180 дней, налогоплательщику начисляется пени.
• Срок полезного использования основного средства для целей расчета налога на имущество компания вправе определять самостоятельно с учетом правил бухгалтерского учета.
• Смена адреса организации лишает прежний налоговый орган права проводить проверку после внесения записи в ЕГРЮЛ.
• Норма по восстановлению срока на взыскание с налогоплательщика задолженности ухудшает его положение и не имеет обратной силы.