Дайджест налоговых новостей № 7

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Трансфертное ценообразование

• Убытки, приравненные к внереализационным расходам, учитываются при определении права не считать сделки контролируемыми.
• При расчете суммового порога по контролируемым сделкам, может учитываться расчетная величина дохода контрагента.
• Изменение цены на основании формулы, закрепленной в договоре, не может считаться существенным изменением условий сделки для целей применения правил о трансфертном ценообразовании.
• Уведомляют о контролируемых сделках те лица, которые обязаны уплачивать налог с дохода по контролируемым сделкам.
  

  1.2. Консолидированная группа налогоплательщиков.

• Доход, обложенный налогом у источника выплаты, в консолидированную налоговую базу КГН не включается.
  

  1.3. Налог на прибыль организаций.

• Проценты, которые не будут выплачены, если кредит будет погашен в срок, признаются в составе доходов в обычном порядке.
• Курсовые разницы по начисленным процентам в иностранной валюте признаются в доходах в конце каждого месяца.
• Застройщик вправе определять экономию по строительству для целей налога на прибыль в целом по объекту недвижимости.
• При уменьшении в силу закона уставного капитала до величины меньшей, чем чистые активы, облагаемого дохода у общества не возникает.
• Для применения коэффициента 1,5 к расходам на НИОКР необходимо предоставить отчет о выполнении НИОКР за каждый период признания таких расходов.
• Расходы на командировку дистанционного работника принимаются для целей налогообложения в общем порядке.
• Расходы организации на проведение научных конференций с целью привлечения клиентов относятся к расходам на рекламу.
• Для правил тонкой капитализации компания продолжает считаться осуществляющей лизинговую деятельность и при получении процентов по займам.
• Убыток от снижения рыночной стоимости пакета ценных бумаг не уменьшает базу по налогу на прибыль.
• НК РФ не предусматривает пропорционального деления затрат на облагаемую и не облагаемую налогом на прибыль деятельность.
  

  1.4. Налог на добавленную стоимость

• Местом реализации посреднических услуг, связанных с доставкой груза в Россию из другого государства, для целей НДС Российская Федерация не признается.
• Не облагается НДС строительство на долевых началах помещений гостиниц для личного использования гражданами.
  

  1.5. Налог на доходы физических лиц

• Прощенные банком физическому лицу пени облагаются у него НДФЛ по ставке 13 процентов.
• После расторжения кредитного договора и прекращения начисления процентов материальной выгоды у гражданина от пользования невозвращенными средствами не возникает.
• Страхование компанией ответственности директоров является их доходом, облагаемым НДФЛ.
• При покупке иностранной валюты у физических лиц организация не признается налоговым агентом.
• При оплате банком процентного векселя физическому лицу (в том числе индивидуальному предпринимателю) удерживается НДФЛ.
• При получении дохода из общего фонда банковского управления, он уменьшается на сумму взноса, расходов и вознаграждения управляющего.
• При выплате банком процентов по вкладам НДФЛ перечисляется в бюджет в день зачисления процентов на счет вкладчика.
  

  1.6. Налог на добычу полезных ископаемых

• При добыче полезных ископаемых из забалансовых запасов исчисление НДПИ производится в общеустановленном порядке.
• Исчисление НДПИ производится, исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого текущего периода.
  

  2. Судебная практика

  2.1. Решения Арбитражного суда г. Москвы

• Формирование стоимости консультационных услуг в группе компаний с учетом затрат на их оказание не противоречит закону.
• Суд отказал в вычете НДС компании при сделках с аффилированными лицами, круговом движении средств в одном банке и 2 сотрудниками в штате.
• Доначисления признаны правомерными в ситуации противодействия налоговому контролю в виде предоставления документов в последний день допмероприятий налогового контроля.
• Задвоенность работ субподрячиков и их несогласование с заказчиком препятствую учету затрат по таким субподрядчикам.
• Осмотрительность при выборе контрагента проявлена при получении выписки из ЕГРЮЛ и лицензии на производство строительных работ.