Дайджест налоговых новостей № 9

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

• Сделки между лицами, которые не исчисляют налог на прибыль, не являются контролируемыми по критерию взаимозависимости.
• Сделки по предоставлению беспроцентных займов могут быть контролируемыми.
• При определении однородности сделок предмет сделок имеет второстепенное значение, главным фактором является вид осуществляемой деятельности и функциональный анализ.
• Сделки, заключенные между взаимозависимыми лицами на электронных торговых площадках, не могут быть приравнены к биржевым сделкам, по которым цена считается рыночной.
• При составлении Уведомления о контролируемых сделках на бумажном носителе заполняются все разделы по каждой контролируемой сделке последовательно.
• Повторное заполнение раздела 2 Уведомления о контролируемых сделках в отношении уже указанного контрагента не требуется.
• Если не заполняется какой-либо раздел Уведомления о контролируемых сделках, то его следует исключить из состава Уведомления.
• При заключении договоров займа под разные процентные ставки их нельзя считать однородными сделками для целей заполнения Уведомления о контролируемых сделках.
• Для каждого факта признания доходов по отдельному договору займа заполняется отдельный лист раздела 1 Б Уведомления о контролируемых сделках.
• Для каждой сделки по выдаче займов в части процентов заполняется отдельный лист раздела 1 А Уведомления о контролируемых сделках.
• Код ОКВЭД в Уведомлении о контролируемых сделках указывается исходя из сути сделки.
• При сделках займа код страны происхождения предмета сделки в Уведомлении о контролируемых сделках не заполняется.
• По договорам займа и оказания услуг в Уведомлении о контролируемых сделках указывается единица изменения «штука».
• В Уведомлении о контролируемых сделках по договорам займа указывается в п. 130 и в п. 140 раздела 1 Б сумма начисленных процентов.
  

  1.2. Консолидированная группа налогоплательщииков.

• Пересчет налоговой базы при выявлении ошибок в текущем периоде вправе произвести любой участник КГН.
• Не допускается учет убытка присоединенной в 2011 г. компании к организации, которая вошла с 2012 г. в КГН, в уменьшении прибыли КГН.
  

  1.3. Налог на прибыль организаций.

• Чека ККМ не достаточно для подтверждения затрат по налогу на прибыль.
• При выполнении геолого-разведочных работ собственными силами расходы по отдельным работам подрядчиков принимаются в расходах равномерно в течение 12 месяцев.
• При расходах на НИОКР 75%-ное ограничение рассчитывается по расходам на оплату труда без учета сумм страховых взносов.
• Иностранные налоги учитываются в качестве расходов российских компаний.
• Расходы по командировке дистанционного работника учитываются в общем порядке.
• Долги, невозможность взыскания которых подтверждена судебным приставом-исполнителем, могут быть признаны безнадежными для целей налогообложения.
• Вознаграждение страховому агенту учитывается в расходах страховой компании.
• Расходы по приобретению товара постоянным представительством у своей головной организации могут быть учтены для целей налога на прибыль.
  

  1.4. Уплата налога налоговым агентом.

• Российский налоговый агент не вправе за счет собственных средств уплачивать налог за иностранную компанию.
• Организация-налоговый агент сама определяет налоговый статус физического лица как резидента или нерезидента и несет ответственность за применение правильной налоговой ставки.
  

  1.5. Налог на добавленную стоимость

• Обложение НДС субсидий из бюджета зависит от того, предоставлены ли они как плата за услуги или на возмещение расходов.
• Организация питания сотрудников других организаций в представительских целях не облагается НДС.
• Услуги по передаче неисключительных прав на программы для ЭВМ не облагаются НДС.
  

  1.6. Налог на доходы физических лиц.

• Прощенные банком физическим лицам суммы комиссий подлежат включению в доход физических лиц, и банк обязан о них уведомить налоговый орган.
• Проценты, полученные физическим лицом за несвоевременный возврат налога, подлежат обложению НДФЛ.
• Оплата организацией участия в спортивном корпоративном мероприятии является доходом работников.
• Расходы на услуги бизнес-зала в аэропорте при командировке работника не образуют его доход.
• Стоимость продажи квартиры в России физическим лицом-резидентом Казахстана облагается по ставке 30 %.
• Оплата проезда в отпуск работающим в других организациях членам семей работника организации, расположенной в районе Крайнего Севера, облагается НДФЛ.
• Выплаты с брокерского счета физическому лицу дохода облагаются НДФЛ.
• Каждое обособленное подразделение иностранной компании признается налоговым агентом по НДФЛ, если от отношения с ними работникам выплачивается доход.
• Банк обязан удерживать НДФЛ с процентов, которые присоединяются к вкладу физического лица (капитализируются).
  

  1.7. Налог на имущество организаций.

• При полном выбытии в течение года облагаемых основных средств организация вправе досрочно сдать налоговую декларацию и уплатить налог на имущество.
  

  1.8. Земельный налог.

• Информация о кадастровой стоимости земельного участка с официального сайта Росреестра может использоваться для исчисления земельного налога.
  

  1.9. Порядок уплаты налога.

• Уплата налогов через платежных агентов недопустима.
  

  1.10. Порядок представления налогоплательщиком документов.

• Утраченные налогоплательщиком документы должны быть им восстановлены.
  

  1.11. Порядок проведения мероприятий налогового контроля.

• Возражения на Акт проверки, врученный с 24 июля 2013 г. могут готовиться налогоплательщиком один месяц.
  

  2. Судебная практика.

  2.1. Определения ВАС РФ о передаче дел в Президиум ВАС РФ.

• При повторной налоговой проверке вышестояший налоговый орган вправе доначислить дополнительные платежи, которые не были доначислены по результатам первоначальной проверки.
• При определении размера расходов на правовую помощь, подлежащую взысканию с налогового органа, суд неправомерно взыскал 70 тыс. рублей при расхода в 2,7 млн. рублей.
  

  2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы.

• Уступка прав требования с убытком признана судом сделкой, не обусловленной разумным экономическим смыслом, и убыток не принят для целей налогообложения.
• Дебиторскую задолженность следует списывать при завершении процедуры конкурсного производства.
• При непредоставлении документов налоговому органу, он вправе применить расчетный метод определения сумм налогов, и бремя его опровержения возлагается на налогоплательщика.
• Вычет НДС с авансов по агрегированным счетам-фактурам неправомерен, как и само применение агрегированных счетов-фактур.
• При приобретении неисключительного права на программные продукты расходы признаются единовременно.
• Выплаты при расторжении трудового договора принимаются на расходы по налогу на прибыль.
• Доплаты работникам до должностного оклада в период временной нетрудоспособности учитываются в расходах для целей налога на прибыль.
• Корректировка цены опционов до рыночной стоимости могла в 2010 г. производиться из расчета 80% рыночной цены.
• Услуги организационного характера в портах не являются услугами по перевалке грузов и облагаются НДС по ставке 18 %.