Дайджест налоговых новостей № 9

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

  • Сделки между лицами, которые не исчисляют налог на прибыль, не являются контролируемыми по критерию взаимозависимости.
  • Сделки по предоставлению беспроцентных займов могут быть контролируемыми.
  • При определении однородности сделок предмет сделок имеет второстепенное значение, главным фактором является вид осуществляемой деятельности и функциональный анализ.
  • Сделки, заключенные между взаимозависимыми лицами на электронных торговых площадках, не могут быть приравнены к биржевым сделкам, по которым цена считается рыночной.
  • При составлении Уведомления о контролируемых сделках на бумажном носителе заполняются все разделы по каждой контролируемой сделке последовательно.
  • Повторное заполнение раздела 2 Уведомления о контролируемых сделках в отношении уже указанного контрагента не требуется.
  • Если не заполняется какой-либо раздел Уведомления о контролируемых сделках, то его следует исключить из состава Уведомления.
  • При заключении договоров займа под разные процентные ставки их нельзя считать однородными сделками для целей заполнения Уведомления о контролируемых сделках.
  • Для каждого факта признания доходов по отдельному договору займа заполняется отдельный лист раздела 1 Б Уведомления о контролируемых сделках.
  • Для каждой сделки по выдаче займов в части процентов заполняется отдельный лист раздела 1 А Уведомления о контролируемых сделках.
  • Код ОКВЭД в Уведомлении о контролируемых сделках указывается исходя из сути сделки.
  • При сделках займа код страны происхождения предмета сделки в Уведомлении о контролируемых сделках не заполняется.
  • По договорам займа и оказания услуг в Уведомлении о контролируемых сделках указывается единица изменения «штука».
  • В Уведомлении о контролируемых сделках по договорам займа указывается в п. 130 и в п. 140 раздела 1 Б сумма начисленных процентов.

    1.2. Консолидированная группа налогоплательщииков.

  • Пересчет налоговой базы при выявлении ошибок в текущем периоде вправе произвести любой участник КГН.
  • Не допускается учет убытка присоединенной в 2011 г. компании к организации, которая вошла с 2012 г. в КГН, в уменьшении прибыли КГН.

    1.3. Налог на прибыль организаций.

  • Чека ККМ не достаточно для подтверждения затрат по налогу на прибыль.
  • При выполнении геолого-разведочных работ собственными силами расходы по отдельным работам подрядчиков принимаются в расходах равномерно в течение 12 месяцев.
  • При расходах на НИОКР 75%-ное ограничение рассчитывается по расходам на оплату труда без учета сумм страховых взносов.
  • Иностранные налоги учитываются в качестве расходов российских компаний.
  • Расходы по командировке дистанционного работника учитываются в общем порядке.
  • Долги, невозможность взыскания которых подтверждена судебным приставом-исполнителем, могут быть признаны безнадежными для целей налогообложения.
  • Вознаграждение страховому агенту учитывается в расходах страховой компании.
  • Расходы по приобретению товара постоянным представительством у своей головной организации могут быть учтены для целей налога на прибыль.

    1.4. Уплата налога налоговым агентом.

  • Российский налоговый агент не вправе за счет собственных средств уплачивать налог за иностранную компанию.
  • Организация-налоговый агент сама определяет налоговый статус физического лица как резидента или нерезидента и несет ответственность за применение правильной налоговой ставки.

    1.5. Налог на добавленную стоимость

  • Обложение НДС субсидий из бюджета зависит от того, предоставлены ли они как плата за услуги или на возмещение расходов.
  • Организация питания сотрудников других организаций в представительских целях не облагается НДС.
  • Услуги по передаче неисключительных прав на программы для ЭВМ не облагаются НДС.

    1.6. Налог на доходы физических лиц.

  • Прощенные банком физическим лицам суммы комиссий подлежат включению в доход физических лиц, и банк обязан о них уведомить налоговый орган.
  • Проценты, полученные физическим лицом за несвоевременный возврат налога, подлежат обложению НДФЛ.
  • Оплата организацией участия в спортивном корпоративном мероприятии является доходом работников.
  • Расходы на услуги бизнес-зала в аэропорте при командировке работника не образуют его доход.
  • Стоимость продажи квартиры в России физическим лицом-резидентом Казахстана облагается по ставке 30 %.
  • Оплата проезда в отпуск работающим в других организациях членам семей работника организации, расположенной в районе Крайнего Севера, облагается НДФЛ.
  • Выплаты с брокерского счета физическому лицу дохода облагаются НДФЛ.
  • Каждое обособленное подразделение иностранной компании признается налоговым агентом по НДФЛ, если от отношения с ними работникам выплачивается доход.
  • Банк обязан удерживать НДФЛ с процентов, которые присоединяются к вкладу физического лица (капитализируются).

    1.7. Налог на имущество организаций.

  • При полном выбытии в течение года облагаемых основных средств организация вправе досрочно сдать налоговую декларацию и уплатить налог на имущество.

    1.8. Земельный налог.

  • Информация о кадастровой стоимости земельного участка с официального сайта Росреестра может использоваться для исчисления земельного налога.

    1.9. Порядок уплаты налога.

  • Уплата налогов через платежных агентов недопустима.

    1.10. Порядок представления налогоплательщиком документов.

  • Утраченные налогоплательщиком документы должны быть им восстановлены.

    1.11. Порядок проведения мероприятий налогового контроля.

  • Возражения на Акт проверки, врученный с 24 июля 2013 г. могут готовиться налогоплательщиком один месяц.

    2. Судебная практика.

    2.1. Определения ВАС РФ о передаче дел в Президиум ВАС РФ.

  • При повторной налоговой проверке вышестояший налоговый орган вправе доначислить дополнительные платежи, которые не были доначислены по результатам первоначальной проверки.
  • При определении размера расходов на правовую помощь, подлежащую взысканию с налогового органа, суд неправомерно взыскал 70 тыс. рублей при расхода в 2,7 млн. рублей.

    2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы.

  • Уступка прав требования с убытком признана судом сделкой, не обусловленной разумным экономическим смыслом, и убыток не принят для целей налогообложения.
  • Дебиторскую задолженность следует списывать при завершении процедуры конкурсного производства.
  • При непредоставлении документов налоговому органу, он вправе применить расчетный метод определения сумм налогов, и бремя его опровержения возлагается на налогоплательщика.
  • Вычет НДС с авансов по агрегированным счетам-фактурам неправомерен, как и само применение агрегированных счетов-фактур.
  • При приобретении неисключительного права на программные продукты расходы признаются единовременно.
  • Выплаты при расторжении трудового договора принимаются на расходы по налогу на прибыль.
  • Доплаты работникам до должностного оклада в период временной нетрудоспособности учитываются в расходах для целей налога на прибыль.
  • Корректировка цены опционов до рыночной стоимости могла в 2010 г. производиться из расчета 80% рыночной цены.
  • Услуги организационного характера в портах не являются услугами по перевалке грузов и облагаются НДС по ставке 18 %.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал