Дайджест новостей в области международного налогообложения № 79

1. Новости международного налогообложения

Верховная Рада Украины одобрила законопроект о денонсации СоИДН с Россией.
Латвия приостановила действие СоИДН с Россией с 16.05.2022.
Австрия приостановила обмен информацией по налоговым делам с Россией.
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь опубликовало разъяснения по применению концепции бенефициарного собственника для целей заключения налоговых соглашений.
Финляндия опубликовала новое руководство по устранению международного двойного налогообложения.
Сенат США принял закон, отменяющий зачет иностранного налога и иные налоговые преимущества, для компаний, ведущих деятельность в России и Беларуси.
Парламент ЕС одобрил предложение Европейской комиссии о введении глобального минимального налога. Срок для имплементации положений в национальное законодательство – до 31.12.2022.
Европейская комиссия закрыла производство по делу о невыполнении Ирландией обязанности по имплементации правил ограничения вычета процентов, предусмотренных антиуклонительной директивой (ATAD).
Национальный суд Испании решил, что иностранный суверенный фонд вправе получить льгту на возврат налога, удержанного при выплате дивидендов от источника в Испании.
Концепция бенефициарного собственника не может применяться при налогообложении дохода от прироста капитала в соответствии с СоИДН между Индией и Маврикием.
Налоговые органы Испании пришли к выводу, что передача недвижимости в лизинг не может быть квалифицирована как промышленный бизнес для освобождения доходов от прироста капитала от налогообложения по СоИДН между Испанией и Швейцарией.

2. Письма Минфина и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

Выпущены разъяснения по вопросу освобождения от ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы.

Постоянное представительство иностранной организации

При определении, возникает ли постоянное представительство иностранной организации в РФ при предоставлении ею сотрудников аффилированной российской организации для работы в РФ, следует учитывать, в частности, от имени и в интересах какой организации они действуют.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

Если трудовым договором предусмотрено рабочее место сотрудника в иностранном государстве, то вознаграждение за работу по нему за пределами России относится к доходам от источников, также находящихся за пределами России.
Ставки по НДФЛ в соответствии с п. 3.1 ст. 224 НК РФ применяются в отношении доходов нерезидентов от трудовой деятельности, если она осуществляется налогоплательщиком как высококвалифицированным специалистом.

Налоговый контроль в сфере международного налогообложения

Иностранные компании должны раскрывать сведения о своих участниках вплоть до уровня публичной компании. У иностранных организаций, состоящих на учете в налоговых органах РФ и являющихся публичными компаниями, отсутствует обязанность по раскрытию данных сведений.

Иные вопросы международного налогообложения

Если РФ является местонахождением депозитария или регистратора, осуществляющего учет сделок, влекущих за собой переход права собственности на иностранные ценные бумаги, доход от их продажи российской организации относится к доходам от источника в РФ. Место заключения договора, а также место, указанное в налоговой политике организации, значения не имеют.
Доход в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев ЗПИФа, для лица с постоянным местопребыванием в Израиле подлежит налогообложению в этой стране.
С суммы выплаты иностранному получателю дивидендов, фактическим правом на которые обладает физическое лицо – резидент РФ, налоговый агент обязан удержать НДФЛ.
В целях освобождения от налога на прибыль доходов в виде сумм обязательств, прекращенных в 2022 году по требованию, уступленному иностранной организации (иностранному гражданину) до 01.03.2022, следует руководствоваться порядком определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования, установленным ст. 279 НК РФ.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

Лицо правомерно привлечено к ответственности за непредставление уведомления о КИК, поскольку им не доказано прекращение деятельности иностранной организации или его выхода из состава участников.

Фактическое право на доход

Доходы в виде суммы процентных платежей, выплаченной кипрской взаимозависимой компании по договору займа, облагаются налогом по ставке 20% ввиду отсутствия у иностранной компании фактического права на доход, поскольку управление кипрской компаней осуществлялось участниками холдинга; на момент возврата займа иностранной компанией не уплачивались налоги, банковский счет был закрыт; денежные средства за предъявленные к оплате вексели, которые были переданы в счет возврата займа и процентов, не поступали в адрес кипрской компании.

Международное налогообложение процентов и роялти

Доходы от отчуждения прав на объекты интеллектуальной собственности, полученные резидентом Болгарии, не подлежат налогообложению в РФ на основании п. 2 ст. 309 НК РФ.

Применение гражданско-правовых инструментов защиты интересов налогового агента

Налоговый агент вправе требовать, чтобы иностранная компания в качестве возмещения убытков вернула уплаченную им за счет собственных средств сумму налога у источника в РФ.

Иные способы борьбы с неуплатой налогов в международном налогообложении

Прощение долга иностранной организации образует доход у источника в РФ в соответствии с п. 3 ст. 309 НК РФ.