Дайджест новостей в области международного налогообложения № 95

1. Новости международного налогообложения

В ЮАР опубликовали новое руководство по применению правил о добровольном декларировании.
Литва планирует отложить на 6 лет вступление в силу основных правил Директивы ЕС о глобальном минимальном налоге.
В Армении ратифицировано Многостороннее соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией.
Армения направила депозитарию ратификационные документы к MLI.
Центральный Банк России поднял ключевую ставку до 13% годовых.
Парламент ЕС предложил внести изменения в Директиву Совета ЕС об обмене информацией о криптоактивах (DAC8).
Суд общей юрисдикции Европейского союза оставил в силе решение Комиссии ЕС о квалификации налоговых рулингов в Бельгии в качестве неправомерной государственной поддержки.

2. Письма Минфина и ФНС России

Налоговый контроль в сфере международного налогообложения

Как указывает ФНС, при уплате российской организацией НДФЛ с дивидендов, выплаченных физлицу – нерезиденту РФ, следует указывать КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)».

Иные вопросы международного налогообложения

По мнению ФНС, списание денежных средств со счета типа «С» организации – налогового агента в целях уплаты за своих сотрудников НДФЛ и страховых взносов является правомерным и не противоречит абзацу 21 п. 1.1 Решения Банка России.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

Компания занизила налоговую базу за 2018 год путем пересмотра финансовых результатов КИК прошлых лет и неправомерной переквалификации итоговых дивидендов за 2016 и 2017 год.

Контролируемая задолженность

Общество неправомерно применило ставку 5% к доходу французской компании в виде дивидендов, не подтвердив наличия необходимых для этого условий, а именно не представив документы, которые подтверждали бы обложение французской компании налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права и освобождение от уплаты налога из расчета таких дивидендов. Применение ставки 5% также невозможно в отношении косвенных участников выплачивающей организации.
Задолженность перед российской взаимозависимой компанией, которая была создана в 2016 году, а затем существовала в 2017 году и позднее, не признается контролируемой, если выполняются условия, предусмотренные п. 8 ст. 269 НК РФ.
Расторжение договора уступки права требования между прежним и новым заимодавцами не влияет на статус задолженности (как контролируемой) в период принадлежности такого права требования новому заимодавцу – иностранной компании.
Сверхпредельные проценты по контролируемой задолженности перед иностранной компанией признаются дивидендами, облагаемыми по ставке 5% в соответствии с СоИДН со Швейцарией.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

Международное налогообложение дивидендов

Увеличение уставного капитала общества за счет прибыли прошлых лет является доходом его иностранного акционера в виде дивидендов, облагаемых налогом в соответствии с положениями СоИДН.
Увеличение уставного капитала общества за счет прибыли прошлых лет является доходом его немецкого участника в виде дивидендов, облагаемых налогом в соответствии с положениями СоИДН.

Иные способы борьбы с неуплатой налогов в международном налогообложении

Перечисление кипрской компании лицензионных платежей является безосновательной выплатой дохода за рубеж без удержания налога в РФ, в связи с чем переквалификация выплат в иной доход от источников в РФ, облагаемых налогом по ставке 20%, обоснованна.
Выплата агентского вознаграждения кипрской компании, фактически не осуществлявшей агентских функций, является выплатой дохода от источников в РФ, облагаемой по ставке 20%.