Дайджест новостей в области трансфертного ценообразования № 154

08.02.2019
Дайджесты / ТЦО

1. Письма Минфина России и ФНС России

  • Если материнская компания группы не является налоговым резидентом РФ, то в целях признания МГК следует руководствоваться законодательством иностранного государства.
  • Участники МГК освобождаются от обязанности представления уведомления об участии в МГК, если такое уведомление представлено другим участником – российской организацией, на которого обязанность предоставить уведомление возложена материнской компанией.
  • В рамках гражданско-правовых отношений при заключении сделок налогоплательщики не обязаны руководствоваться в вопросах ценообразования положениями НК РФ.

2. Судебная практика

2.1. Применение правил ТЦО в отношении контролируемых сделок

2.1.1. Постановления судов кассационной инстанции

  • Для целей налогообложения договор мены собственных векселей не является реализацией, в связи с чем нет оснований для включения такой сделки в уведомление о контролируемых сделках.

2.1.2. Постановления судов апелляционной инстанции

  • Суд признал правомерным применение налоговым органом метода сопоставимых рыночных цен на аммиак на основе котировок агентств Argus Media и Fertecon.

2.2. Применение правил ТЦО в отношении неконтролируемых сделок

2.2.1. Постановления судов кассационной инстанции

  • При отсутствии признаков взаимозависимости между продавцом и покупателем, налоговый орган не вправе ставить под сомнение цену покупки (продажи) товара, определенную сторонами сделки.
  • Исключение затрат из состава расходов в полном объеме при реальности осуществления операций незаконно. Размер понесенных налогоплательщиком расходов подлежит установлению с применением рыночных цен.
  • При проведении выездной налоговой проверки налоговый орган не вправе производить доначисления, если, помимо разницы в ценах, не установлено реальных признаков получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
  • Отклонение цен по сделкам с взаимозависимым контрагентом в диапазоне от 1 до 96 процентов по сравнению с ценами на аналогичные товары по сделкам контрагента Общества с третьими лицами, многократным не является.

2.2.2. Постановления судов апелляционной инстанции

  • Занижение в 8 раз цены реализации нежилого помещения взаимозависимому контрагенту (сыну руководителя Общества) по сравнению с ценой в сделке с независимым контрагентом является признаком получения необоснованной налоговой выгоды.
  • Занижение более чем в 12 раз платы за предоставление налогоплательщиком в аренду помещений взаимозависимым контрагентам по сравнению с ценой в сделке с независимым контрагентом является признаком получения необоснованной налоговой выгоды.
  • Суды признали незаконным расчет Инспекцией рыночной цены, основанный на оценочной экспертизе, проведенной с нарушением закона об оценочной деятельности.
  • Отклонение цены сделки между взаимозависимыми лицами от рыночной в диапазоне до 46,6 процентов многократным не является и не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
  • Для определения рыночной стоимости арендной платы суд использовал цены, установленные экспертом в судебной экспертизе, в результате требования заявителя были удовлетворены.
  • Отклонение арендной платы в сделках между взаимозависимыми лицами от рыночной на 39 процентов многократным не является и не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.