Дайджест писем Минфина России и ФНС России №13

1. Налог на добавленную стоимость

• Письмо Минфина России от 26.08.2026 № 03-07-11/74991
  Авансы, полученные исполнителем от государственного (муниципального) заказчика и зачисленные на лицевой счет, открытый ему в органе Федерального казначейства, включаются в налоговую базу по НДС в общем порядке – в том налоговом периоде, в котором они зачислены на этот лицевой счет.
• Письмо Минфина России от 27.08.2026 № 03-07-11/75316
  Налогоплательщик, осуществляющий как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, обязан вести раздельный учет, даже если доля доходов от освобождаемых операций составляет менее 5 процентов общей величины доходов: право не вести раздельный учет предусмотрено только в отношении доли совокупных расходов.

2. Налог на прибыль организаций

• Письмо Минфина России от 18.08.2026 № 03-03-07/72043
  Расходы организации на оплату найма жилья для размещения работников могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, если такая оплата является формой системы оплаты труда, предусмотренной трудовым договором. Если указанные расходы носят социальный характер и формой оплаты труда не являются, учесть их при налогообложении прибыли нельзя.
• Письмо Минфина России от 19.08.2026 № 03-03-05/72664
  Субсидии из федерального бюджета на поддержку проектов по созданию модульных некапитальных средств размещения учитываются в доходах по мере признания расходов, на которые они предоставлены. Если же субсидия возмещает расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, она не включается и в доходы, поэтому дополнительного налогообложения не возникает.
• Письмо Минфина России от 20.08.2026 № 03-03-07/72904
  С 1 января 2026 года аккредитованная ИТ-организация, имеющая статус участника проекта «Сколково», не вправе применять пониженные ставки налога на прибыль для ИТ-организаций. Если статус участника проекта утрачен в течение года, пониженные ставки можно применять только с начала следующего налогового периода при соблюдении условий для ИТ-льготы.

3. Страховые взносы

• Письмо Минфина России от 20.08.2026 № 03-03-07/73427
  Участник проекта инновационного научно-технологического центра, включенный в реестр организаций радиоэлектронной промышленности, вправе применять единые пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении условия о 70-процентной доле профильных доходов – независимо от того, какие льготы он применяет по другим налогам. Основание для применения льгот по каждому налогу организация выбирает самостоятельно.
• Письмо ФНС России от 25.08.2026 № БС-29-11/2356@
  Коммерческая организация обязана исчислять страховые взносы в отношении физического лица, являющегося ее единоличным исполнительным органом, исходя из суммы не менее МРОТ, в том числе за месяцы, в которых выплаты не производятся по объективным причинам (например, в период оплачиваемого отпуска или временной нетрудоспособности), даже если в остальные месяцы выплаты превышают МРОТ.