Налоговый дайджест №405

1. Письма Минфина и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

  • В случае уступки покупателем права требования по договору поставки, восстановление НДС, принятого им к вычету в отношении предоплаты, производится в момент уступки. При этом счет-фактура на нового покупателя не переоформляется.

1.2. Налог на доходы физических лиц

  • Если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуется новый объект, а старые прекращают свое существование, минимальный предельный срок владения таким новым объектом в целях его освобождения от НДФЛ исчисляется с даты возникновения права собственности на него.
  • Если учет сделок по реализации ценных бумаг совершается в РФ, то доходы, полученные по таким сделкам, относятся к доходам от источников в РФ.

1.3. Налог на прибыль организаций

  • Участник регионального инвестиционного проекта (РИП) вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль, если имеет обособленные подразделения, расположенные исключительно на территории тех субъектов РФ, где реализуется этот РИП.

1.4. Страховые взносы

  • Выплаты физлицу за предоставление согласия на использование его изображения подлежат обложению страховыми взносами как выплаты по договору ГПХ.
  • Применение пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП является обязанностью, а не правом плательщика.

2. Судебная практика

2.1. Определения СКЭС ВС РФ

  • Если акциз в отношении продукции продавцом не исчислялся и не уплачивался, действительная стоимость такого товара для целей НДС определяется посредством увеличения цены реализации на сумму акциза.

2.2. Определения Верховного Суда РФ об отказе в передаче дел в СКЭС ВС РФ

  • Налоги, обязанность по уплате которых возникла вследствие реализации имущества банкрота, составляющего конкурсную массу, погашаются в составе третьей очереди требований кредиторов.
  • НДС, доплаченный по рекомендации налогового органа вследствие подозрений относительно «транзитности» контрагента, не может быть взыскан с такого контрагента.

3. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Акт сверки и справка не являются достаточными доказательствами наличия переплаты в бюджете, а дата их получения не может служить точкой отсчета трехлетнего срока, отведенного на возврат переплаты.
  • Правом на вычет НДС, исчисленных ранее по неподтвержденному экспорту, налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки товаров.
  • Применение УСН допустимо ИП, имеющим также статус адвоката, в отношении доходов от предпринимательской деятельности, не связанной с адвокатской.