Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

Акт сверки не продлевает срок для возврата налога
На требование налогоплательщика о выплате процентов при излишнем взыскании налога досудебный порядок не распространяется

2. Налоговый контроль

При камеральной проверке налогоплательщик не обязан предоставлять первичные документы в отношении освобождения от НДС санаторно-курортных услуг
При камеральной проверке налогоплательщик не обязан предоставлять первичные документы в отношении освобождения от НДС операций займа в денежной форме и ценными бумагами
При камеральной проверке налогоплательщик не обязан предоставлять первичные документы в отношении освобождения от НДС гарантийного ремонта
Налогоплательщик обязан исполнить требование о предоставлении документов, выставленное в последний день проверки, и срок исполнения которого наступает после завершения проверки
Налоговый орган обязан учесть сумму убытка, заявленную в возражениях на акт проверки
Налогоплательщик до вынесения решения заявил в уточненных декларациях дополнительные расходы и налоговый орган обязан был их учесть

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Отнесение банковских процентов по кредиту на компанию группы с максимальной налоговой нагрузкой при направлении кредита на займы внутри группы не свидетельствует о создании схемы получения необоснованной налоговой выгоды
Если аренда оборудования и операторские услуги межу взаимозависимыми лицами ведут к системной убыточности общества от добычи нефти, то расходы по операторским услугам экономически не обоснованы
Вклад в уставный капитал дочернего общества имущественного комплекса с последующей продажей долей такого общества был признан формой уклонения от уплаты НДС с продажи имущества
Если деятельность нескольких компаний не представляет собой единый технологический процесс, заказчики не воспринимают компании как единое целое, то нет оснований для выводов о применении схемы «дробления бизнеса»
Турфирма должна была в своих доходах отражать всю выручку от продажи туристического продукта, а не только агентское вознаграждение, поскольку сама формировала турпродукт
Проявление осмотрительности требует проверки возможности контрагента качественно и безопасно выполнить работы
Наличие в цепочке поставки дефектного поставщика при реальности самой поставки не препятствует учету расходов в полном объеме

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Штраф за не предоставление при камеральной проверке счетов-фактур, зарегистрированных в книге продаж, неправомерен

5. Налоговый спор

Дело об оспаривании решения о взыскании налога должно быть приостановлено до рассмотрения дела о признании недействительным решения о доначислении налога
Налогоплательщик не доказал своих убытков от возбуждения налоговым органом процедуры его банкротства на основании решения о доначислении, которое было позднее признано незаконным

6. Налог на добавленную стоимость

Компенсация дилеру стоимости гарантийного ремонта и деталей от автопроизводителя не облагается НДС, так как является возмещением убытков за поставку товара ненадлежащего качества
Третейский сбор не облагается НДС
Возврат товара по договору товарного кредита является реализацией товара для целей налогообложения НДС
Выплата компенсации собственнику изъятого земельного участка не облагается НДС
Выплата дивидендов государству недвижимым имуществом не облагается НДС
При оказании санитарно-эпидемиологических услуг не может применяться освобождение от НДС, предусмотренное для медицинских услуг
При оплате товара бонусами, накопленными за ранее совершенные покупки, база по НДС должна в себя включать и суммы бонусов в ситуации, когда на суммы бонусов реализуются услуги по выполнению бонусной программы
При освежении госрезерва обязанность по удержанию НДС со стоимости выпускаемых ценностей не может быть исполнена компанией, поскольку у нее нет источника для удержания суммы НДС
Приобретенные обществом автомобили, переданные работникам общества, признаны используемыми в облагаемой НДС деятельности
Вычет НДС по авансам может быть проведен на общую сумму выполненных работ, а не на сумму аванса, засчитываемую по договору в счет выполнения работ
При вводе объекта в эксплуатацию застройщик определяет выручку как экономию при строительстве и не может ее уменьшить для исчисления НДС на сумму ожидаемых затрат
Вычет НДС по услугам организации строительства осуществляется ежеквартально и не зависит от ввода объекта в эксплуатацию
Для определения 5 % порога при раздельном учете по НДС учитывается не выручка от необлагаемых операций, а расходы по таким операциям
Правило 5 % применяется не только при использовании товаров (работ, услуг) как в облагаемой, так и в не облагаемой деятельности, но и в случае прямой связи с необлагаемыми операциями
Если расходы по рекламной продукции, стоимостью менее 100 руб., составляют менее 5 % от совокупных расходов налогоплательщика, то НДС по ним подлежит вычету
Восстановление НДС при переходе на УСН осуществляется и в том случае, если налогоплательщик был реорганизован до перехода на УСН
Если есть отметка таможенного органа на ГТД, то его отсутствие на товаросопроводительном документе не лишает налогоплательщика права на ставку НДС в 0 % при экспорте
При наложении в рамках уголовного дела ареста на возврат НДС из бюджета бездействие налогового органа по невозврату средств правомерно

7. Налог на прибыль

При определении суммы экономии при строительстве как базы по налогу на прибыль подлежат учеты все расходы, связанные со строительством
Прощенная сумма процентов по договору займа не может квалифицироваться как безвозмездно полученная между материнским и дочерним обществом и учитывается в составе внереализационных доходов
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), созданных с привлечением труда осужденных, не облагается налогом на прибыль
Признание в составе расходов при исчислении налога на прибыль выплаченных выходных пособий работникам при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон, не предусмотренных локальными нормативными актами, неправомерно
Отсутствие государственной регистрации на объект основного средства не препятствует его амортизации
Правомерно дробление основных средств на объекты стоимостью менее 40 тыс. рублей, если данные объекты могут выполнять свои функции самостоятельно
Изменение учетной политики в отношении списания стоимости лицензий на добычу не может привести к изменению порядка списания уже учитываемых как нематериальные активы лицензий
НДС по невостребованным авансам не включается в доход для целей налога на прибыль
НДС, уплаченный с авансов, при их списании в доходы в полной сумме с учетом НДС, подлежит включению в расходы
Нарушение законодательства о рекламе не препятствует учету рекламных расходов
Выплата неосновательного обогащения не относится на расходы, если возвращаемые средства ранее не были учтены в составе доходов
Премия не может быть отнесена на расходы, если она выплачена без соблюдения всех договорных условий ее предоставления
При восстановлении амортизационной премии полная сумма амортизации с учетом такой премии также учитывается при определении результата от реализации основного средства
Фактическое пользование имуществом до заключения договора аренды было оплачено арендатором после заключения договора и подлежит признанию в составе доходов в периоде выставления счета, а не самого пользования
Принятие убытка по договору цессии неправомерно, если не были предприняты все попытки получения задолженности и не проведено обращение взыскания на предмет залога по уступленному праву требования
При определении для целей налогообложения расчетной цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, необходимо устанавливать и расчетную цену приобретения данных ценных бумаг
Списание материалов в производство последним числом каждого квартала не влечет нарушений по налогу на прибыль
Аффинажные услуги не относятся к числу прямых расходов и могут учитываться единовременно

8. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

Компенсационные выплаты стоимости аренды жилья для сотрудников не облагаются страховыми взносами

9. Иные налоги и сборы

Профессиональный налоговый вычет предоставляется только индивидуальным предпринимателям, но не другим налогоплательщикам
При списании в связи с истечением срока исковой давности долга физических лиц перед Обществом по выданным беспроцентным займам у физических лиц возникает экономическая выгода в виде прощенного долга и Общество – займодавец обязано удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ или сообщить налоговому органу о невозможности удержать налог.
Неправомерно предоставление физическому лицу имущественного вычета налоговым агентом за период до подачи заявления
Возврат переплаты НДФЛ через налогового агента конституционен
Если списание запасов полезных ископаемых с государственного баланса проведено в нарушение законодательства, то при разработке таких запасов ставка НДПИ в 0 % не применяется
При незаконности передачи земельного участка обязанность по уплате земельного налога все равно возникает с внесения в реестр