Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

  • Акт сверки не продлевает срок для возврата налога
  • На требование налогоплательщика о выплате процентов при излишнем взыскании налога досудебный порядок не распространяется

2. Налоговый контроль

  • При камеральной проверке налогоплательщик не обязан предоставлять первичные документы в отношении освобождения от НДС санаторно-курортных услуг
  • При камеральной проверке налогоплательщик не обязан предоставлять первичные документы в отношении освобождения от НДС операций займа в денежной форме и ценными бумагами
  • При камеральной проверке налогоплательщик не обязан предоставлять первичные документы в отношении освобождения от НДС гарантийного ремонта
  • Налогоплательщик обязан исполнить требование о предоставлении документов, выставленное в последний день проверки, и срок исполнения которого наступает после завершения проверки
  • Налоговый орган обязан учесть сумму убытка, заявленную в возражениях на акт проверки
  • Налогоплательщик до вынесения решения заявил в уточненных декларациях дополнительные расходы и налоговый орган обязан был их учесть

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

  • Отнесение банковских процентов по кредиту на компанию группы с максимальной налоговой нагрузкой при направлении кредита на займы внутри группы не свидетельствует о создании схемы получения необоснованной налоговой выгоды
  • Если аренда оборудования и операторские услуги межу взаимозависимыми лицами ведут к системной убыточности общества от добычи нефти, то расходы по операторским услугам экономически не обоснованы
  • Вклад в уставный капитал дочернего общества имущественного комплекса с последующей продажей долей такого общества был признан формой уклонения от уплаты НДС с продажи имущества
  • Если деятельность нескольких компаний не представляет собой единый технологический процесс, заказчики не воспринимают компании как единое целое, то нет оснований для выводов о применении схемы «дробления бизнеса»
  • Турфирма должна была в своих доходах отражать всю выручку от продажи туристического продукта, а не только агентское вознаграждение, поскольку сама формировала турпродукт
  • Проявление осмотрительности требует проверки возможности контрагента качественно и безопасно выполнить работы
  • Наличие в цепочке поставки дефектного поставщика при реальности самой поставки не препятствует учету расходов в полном объеме

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

  • Штраф за не предоставление при камеральной проверке счетов-фактур, зарегистрированных в книге продаж, неправомерен

5. Налоговый спор

  • Дело об оспаривании решения о взыскании налога должно быть приостановлено до рассмотрения дела о признании недействительным решения о доначислении налога
  • Налогоплательщик не доказал своих убытков от возбуждения налоговым органом процедуры его банкротства на основании решения о доначислении, которое было позднее признано незаконным

6. Налог на добавленную стоимость

  • Компенсация дилеру стоимости гарантийного ремонта и деталей от автопроизводителя не облагается НДС, так как является возмещением убытков за поставку товара ненадлежащего качества
  • Третейский сбор не облагается НДС
  • Возврат товара по договору товарного кредита является реализацией товара для целей налогообложения НДС
  • Выплата компенсации собственнику изъятого земельного участка не облагается НДС
  • Выплата дивидендов государству недвижимым имуществом не облагается НДС
  • При оказании санитарно-эпидемиологических услуг не может применяться освобождение от НДС, предусмотренное для медицинских услуг
  • При оплате товара бонусами, накопленными за ранее совершенные покупки, база по НДС должна в себя включать и суммы бонусов в ситуации, когда на суммы бонусов реализуются услуги по выполнению бонусной программы
  • При освежении госрезерва обязанность по удержанию НДС со стоимости выпускаемых ценностей не может быть исполнена компанией, поскольку у нее нет источника для удержания суммы НДС
  • Приобретенные обществом автомобили, переданные работникам общества, признаны используемыми в облагаемой НДС деятельности
  • Вычет НДС по авансам может быть проведен на общую сумму выполненных работ, а не на сумму аванса, засчитываемую по договору в счет выполнения работ
  • При вводе объекта в эксплуатацию застройщик определяет выручку как экономию при строительстве и не может ее уменьшить для исчисления НДС на сумму ожидаемых затрат
  • Вычет НДС по услугам организации строительства осуществляется ежеквартально и не зависит от ввода объекта в эксплуатацию
  • Для определения 5 % порога при раздельном учете по НДС учитывается не выручка от необлагаемых операций, а расходы по таким операциям
  • Правило 5 % применяется не только при использовании товаров (работ, услуг) как в облагаемой, так и в не облагаемой деятельности, но и в случае прямой связи с необлагаемыми операциями
  • Если расходы по рекламной продукции, стоимостью менее 100 руб., составляют менее 5 % от совокупных расходов налогоплательщика, то НДС по ним подлежит вычету
  • Восстановление НДС при переходе на УСН осуществляется и в том случае, если налогоплательщик был реорганизован до перехода на УСН
  • Если есть отметка таможенного органа на ГТД, то его отсутствие на товаросопроводительном документе не лишает налогоплательщика права на ставку НДС в 0 % при экспорте
  • При наложении в рамках уголовного дела ареста на возврат НДС из бюджета бездействие налогового органа по невозврату средств правомерно

7. Налог на прибыль

  • При определении суммы экономии при строительстве как базы по налогу на прибыль подлежат учеты все расходы, связанные со строительством
  • Прощенная сумма процентов по договору займа не может квалифицироваться как безвозмездно полученная между материнским и дочерним обществом и учитывается в составе внереализационных доходов
  • Выручка от реализации товаров (работ, услуг), созданных с привлечением труда осужденных, не облагается налогом на прибыль
  • Признание в составе расходов при исчислении налога на прибыль выплаченных выходных пособий работникам при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон, не предусмотренных локальными нормативными актами, неправомерно
  • Отсутствие государственной регистрации на объект основного средства не препятствует его амортизации
  • Правомерно дробление основных средств на объекты стоимостью менее 40 тыс. рублей, если данные объекты могут выполнять свои функции самостоятельно
  • Изменение учетной политики в отношении списания стоимости лицензий на добычу не может привести к изменению порядка списания уже учитываемых как нематериальные активы лицензий
  • НДС по невостребованным авансам не включается в доход для целей налога на прибыль
  • НДС, уплаченный с авансов, при их списании в доходы в полной сумме с учетом НДС, подлежит включению в расходы
  • Нарушение законодательства о рекламе не препятствует учету рекламных расходов
  • Выплата неосновательного обогащения не относится на расходы, если возвращаемые средства ранее не были учтены в составе доходов
  • Премия не может быть отнесена на расходы, если она выплачена без соблюдения всех договорных условий ее предоставления
  • При восстановлении амортизационной премии полная сумма амортизации с учетом такой премии также учитывается при определении результата от реализации основного средства
  • Фактическое пользование имуществом до заключения договора аренды было оплачено арендатором после заключения договора и подлежит признанию в составе доходов в периоде выставления счета, а не самого пользования
  • Принятие убытка по договору цессии неправомерно, если не были предприняты все попытки получения задолженности и не проведено обращение взыскания на предмет залога по уступленному праву требования
  • При определении для целей налогообложения расчетной цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, необходимо устанавливать и расчетную цену приобретения данных ценных бумаг
  • Списание материалов в производство последним числом каждого квартала не влечет нарушений по налогу на прибыль
  • Аффинажные услуги не относятся к числу прямых расходов и могут учитываться единовременно

8. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

  • Компенсационные выплаты стоимости аренды жилья для сотрудников не облагаются страховыми взносами

9. Иные налоги и сборы

  • Профессиональный налоговый вычет предоставляется только индивидуальным предпринимателям, но не другим налогоплательщикам
  • При списании в связи с истечением срока исковой давности долга физических лиц перед Обществом по выданным беспроцентным займам у физических лиц возникает экономическая выгода в виде прощенного долга и Общество – займодавец обязано удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ или сообщить налоговому органу о невозможности удержать налог.
  • Неправомерно предоставление физическому лицу имущественного вычета налоговым агентом за период до подачи заявления
  • Возврат переплаты НДФЛ через налогового агента конституционен
  • Если списание запасов полезных ископаемых с государственного баланса проведено в нарушение законодательства, то при разработке таких запасов ставка НДПИ в 0 % не применяется
  • При незаконности передачи земельного участка обязанность по уплате земельного налога все равно возникает с внесения в реестр

Подпишитесь на наш
Telegram-канал