Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

  • Течение срока на возврат налога не зависит от соблюдения налоговым органом обязанности сообщить о переплате.

2. Налоговый контроль

  • Повторная выездная налоговая проверка может быть назначена через несколько лет после сдачи уточненной декларации.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

  • Выдача займа взаимозависимому лицу с его последующим банкротством не дает право на учет для целей налогообложения нереальной ко взысканию задолженности.
  • Дробление организаций с целью применения УСН признано схемой получения необоснованной налоговой выгоды.

4. Налоговый спор

  • Недопустимо оспаривание сведений карточки лицевого счета.
  • Допустимо оспаривание в ВС РФ писем ФНС РФ, которые фактически носят нормативный правовой характер.
  • Обеспечительные меры, принятые налоговым органом в порядке ст. 101 НК РФ, препятствуют движению по расчетному счету даже при вынесении судом определения о запрете на принудительное взыскание налога.

5. Налог на добавленную стоимость 

  • Улучшение арендованного имущества арендатором не передается арендодателю и не порождает объекта обложения НДС.
  • Вычет НДС с авансов не органичен суммой предоплаты по договору, если фактически аванс составил большую сумму.
  • При принятии работ восстановлению подлежит НДС только с тех авансов, которые зачтены на сумму принятых работ.
  • Отсутствие разрешения на строительство не препятствует вычету НДС.
  • Сетевая компания вправе принять НДС к вычету с суммы потерь в сетях энергии, оплаченной теплоснабжающей организации.
  • Если услуги должны облагаться по ставке 0%, то вычет НДС по ним по ставке 18 % неправомерен.
  • При подаче заявления в таможенный орган на условный выпуск товара НДС в составе ранее уплаченного обеспечительного платежа может быть принят к вычету.
  • Вычет НДС при взносе в уставный капитал органичен суммой восстановленного НДС у передающей стороны
  • Государственная регистрация перехода права собственности не является условием для вычета НДС.
  • Вычет НДС при строительстве не связан с завершением каких-либо этапов работ.
  • При изменении таможенного режима с временного вывоза на экспорт для целей НДС будет иметь место реализация товара за пределами России.
  • Применение ставки НДС в 0% и вычетов по НДС возможно не ранее даты предоставления в налоговый орган комплекта документов, подтверждающих экспорт.
  • Начало течения срока на возмещение НДС связано с датой окончания налогового периода, а не сроком подачи декларации.

6. Налог на прибыль

  • Без надлежаще оформленных путевых листов затраты на ГСМ являются документально не обоснованными.
  • Премии работникам в связи с профессиональными датами и праздниками не учитываются для целей налогообложения.
  • Начало срока начисления амортизации связано с датой начала эксплуатации, а не с датой подачи документов на государственную регистрацию прав на объекты.
  • Если имеется проект технического перевооружения фабрики, то расходы по перевооружению не могут рассматриваться как ремонт.
  • Лицензия на право пользования недрами, учитываемая как нематериальный актив, не может быть списана в течении двух лет после 2010 г.
  • Затраты на приобретение рекламных листовок не являются нормируемыми.
  • Отсутствие факта перевода земель сельхозназначения в земли промышленности не препятствует учету расходов на земельные участки для капитального строительства.
  • При признании недействительным договора займа ранее учтенные в расходах проценты признаются доходом.
  • Размер контролируемой задолженности перед разными кредиторами для расчета коэффициента капитализации не должен суммироваться.
  • Правила недостаточной капитализации применяются к задолженности российской компании любой аффилированной компании иностранного холдинга.
  • Применением пониженной ставки налога по дивидендам в 9 % неправомерно, если у компании убыток и дивиденды выплачены за счет безвозмездной финансовой помощи, полученной в более позднем периоде.
  • При принятии всего объема работ отсутствует незавершенное производство и все прямые расходы учитываются для целей налогообложения.
  • Обособленное списание транспортных расходов по товару по мере реализации товара соответствует НК РФ.

7. Иные налоги и сборы

  • При обложении золотосодержащего концентрата серебро не является объектом обложения по НДПИ.
  • Для исчисления НДПИ расходы по реализуемым и нереализуемым полезным ископаемым должны учитываться раздельно.
  • При отсутствии утвержденных в установленном порядке потерь лигатурного золота для исчисления НДПИ должны учитываться фактические потери.
  • При более позднем утверждении норматива потерь, ухудшающего положение налогоплательщика, он не обязан за прошлые периоды пересчитывать НДПИ.
  • Расходы на агента по доставке золота до покупателя учитываются при исчислении НДПИ.
  • Неотделимые улучшения арендованного имущества до их передачи арендодателю облагаются налогом на имущество у арендатора.
  • Муниципальные образования не являются плательщиками земельного налога.
  • Если дачные участки принадлежат коммерческой организации, то она не вправе применять пониженную ставку земельного налога для таких участков.
  • При возврате кассационной жалобы государственная пошлина не подлежит возврату.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал