Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

Течение срока на возврат налога не зависит от соблюдения налоговым органом обязанности сообщить о переплате.

2. Налоговый контроль

Повторная выездная налоговая проверка может быть назначена через несколько лет после сдачи уточненной декларации.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Выдача займа взаимозависимому лицу с его последующим банкротством не дает право на учет для целей налогообложения нереальной ко взысканию задолженности.
Дробление организаций с целью применения УСН признано схемой получения необоснованной налоговой выгоды.

4. Налоговый спор

Недопустимо оспаривание сведений карточки лицевого счета.
Допустимо оспаривание в ВС РФ писем ФНС РФ, которые фактически носят нормативный правовой характер.
Обеспечительные меры, принятые налоговым органом в порядке ст. 101 НК РФ, препятствуют движению по расчетному счету даже при вынесении судом определения о запрете на принудительное взыскание налога.

5. Налог на добавленную стоимость

Улучшение арендованного имущества арендатором не передается арендодателю и не порождает объекта обложения НДС.
Вычет НДС с авансов не органичен суммой предоплаты по договору, если фактически аванс составил большую сумму.
При принятии работ восстановлению подлежит НДС только с тех авансов, которые зачтены на сумму принятых работ.
Отсутствие разрешения на строительство не препятствует вычету НДС.
Сетевая компания вправе принять НДС к вычету с суммы потерь в сетях энергии, оплаченной теплоснабжающей организации.
Если услуги должны облагаться по ставке 0%, то вычет НДС по ним по ставке 18 % неправомерен.
При подаче заявления в таможенный орган на условный выпуск товара НДС в составе ранее уплаченного обеспечительного платежа может быть принят к вычету.
Вычет НДС при взносе в уставный капитал органичен суммой восстановленного НДС у передающей стороны
Государственная регистрация перехода права собственности не является условием для вычета НДС.
Вычет НДС при строительстве не связан с завершением каких-либо этапов работ.
При изменении таможенного режима с временного вывоза на экспорт для целей НДС будет иметь место реализация товара за пределами России.
Применение ставки НДС в 0% и вычетов по НДС возможно не ранее даты предоставления в налоговый орган комплекта документов, подтверждающих экспорт.
Начало течения срока на возмещение НДС связано с датой окончания налогового периода, а не сроком подачи декларации.

6. Налог на прибыль

Без надлежаще оформленных путевых листов затраты на ГСМ являются документально не обоснованными.
Премии работникам в связи с профессиональными датами и праздниками не учитываются для целей налогообложения.
Начало срока начисления амортизации связано с датой начала эксплуатации, а не с датой подачи документов на государственную регистрацию прав на объекты.
Если имеется проект технического перевооружения фабрики, то расходы по перевооружению не могут рассматриваться как ремонт.
Лицензия на право пользования недрами, учитываемая как нематериальный актив, не может быть списана в течении двух лет после 2010 г.
Затраты на приобретение рекламных листовок не являются нормируемыми.
Отсутствие факта перевода земель сельхозназначения в земли промышленности не препятствует учету расходов на земельные участки для капитального строительства.
При признании недействительным договора займа ранее учтенные в расходах проценты признаются доходом.
Размер контролируемой задолженности перед разными кредиторами для расчета коэффициента капитализации не должен суммироваться.
Правила недостаточной капитализации применяются к задолженности российской компании любой аффилированной компании иностранного холдинга.
Применением пониженной ставки налога по дивидендам в 9 % неправомерно, если у компании убыток и дивиденды выплачены за счет безвозмездной финансовой помощи, полученной в более позднем периоде.
При принятии всего объема работ отсутствует незавершенное производство и все прямые расходы учитываются для целей налогообложения.
Обособленное списание транспортных расходов по товару по мере реализации товара соответствует НК РФ.

7. Иные налоги и сборы

При обложении золотосодержащего концентрата серебро не является объектом обложения по НДПИ.
Для исчисления НДПИ расходы по реализуемым и нереализуемым полезным ископаемым должны учитываться раздельно.
При отсутствии утвержденных в установленном порядке потерь лигатурного золота для исчисления НДПИ должны учитываться фактические потери.
При более позднем утверждении норматива потерь, ухудшающего положение налогоплательщика, он не обязан за прошлые периоды пересчитывать НДПИ.
Расходы на агента по доставке золота до покупателя учитываются при исчислении НДПИ.
Неотделимые улучшения арендованного имущества до их передачи арендодателю облагаются налогом на имущество у арендатора.
Муниципальные образования не являются плательщиками земельного налога.
Если дачные участки принадлежат коммерческой организации, то она не вправе применять пониженную ставку земельного налога для таких участков.
При возврате кассационной жалобы государственная пошлина не подлежит возврату.