Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения

Изменение правового регулирования налога не влияет на ответственность за налоговые нарушения по этому налогу за прошлые периоды.

2. Уплата, взыскание и возврат налогов

Суд взыскал налоговую задолженность налогоплательщика с новой компании, на которую был переведен бизнес налогоплательщика.

3. Налоговый контроль

Налоговый орган не вправе истребовать копии документов, если подлинники ему были предоставлены для проверки на территории организации.
Налогоплательщик обязан исполнить требование налогового органа о предоставлении документов даже если такое требование ему вручено в последние дни проверки и срок его исполнения находится за рамками проверки.
Налогоплательщик вправе предоставить затребованные при выездной проверке документы не в налоговый орган, а на территории организации.
Заявление организаций убытка прошлых лет в ходе налоговой проверки без подачи уточненной декларации может быть проигнорировано налоговым органом.
При проверке налоговый орган не обязан учитывать вычеты по НДС, которые не были заявлены налогоплательщиком в декларации.
Налоговый орган в порядке принятия обеспечительных мер по решению вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке только в том случае, если наложен запрет на отчуждение имущества налогоплательщика.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Сама по себе взаимозависимость лиц не является основанием для вывода о необоснованной налоговой выгоде.
Фактическое пользование вагонами первоначально по договору аренды с одним лицом, а затем по договору лизинга уже с другим лицом не означает экономической необоснованности расходов.
Суд признал выручку, полученную комиссионером, принадлежащей не комитентам, а самому комиссионеру, вследствие этого комиссионер обязан исчислить налоги с такой выручки в полном размере.
Недостоверность сведений о руководителе поставщика, указанная в счетах-фактурах, при реальности операций не может служить основанием для выгоды о незаконности вычетов по НДС.
Отрицание представителем контрагента операций с налогоплательщиком не может само по себе служить основанием признания налоговой выгоды необоснованной.
При отсутствии реальности операций осмотрительность при выборе контрагента значения не имеет.
Переподписанные счета-фактуры были представлены с возражениями на акт проверки и тем самым устраняют дефектность первичных счетов-фактур, подписанные неустановленным лицом.
Отсутствие материально-технической базы у поставщика само по себе не свидетельствует о нереальном характере операций по поставке товара.
Списание налогоплательщиком на потери более 50 процентов приобретенной тепловой энергии не дает ей право на вычет по НДС по таким потерям, поскольку норматив потерь у аналогичной компании семь процентов.
При реальности операции подписание документов от контрагента неустановленным лицом не имеет значения.
Налоговая инспекция по операциям 2012 г. не доказала, что цены налогоплательщика отклонялись от рыночного уровня.

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Наличие обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика, не препятствует установлению обстоятельств, смягчающих такую ответственность.
Ошибка банка в указании формата сообщения влечет за собой ответственность по ст. 135.1 НК РФ.

6. Налоговый спор

Для имущественных требований предварительного оспаривания правовых актов налоговых органов не требуется.
Принятие судом обеспечительных мер по решению налогового органа не препятствует направлению материалов в правоохранительные органы.
Ошибочное указание в требовании неверных реквизитов решения не является основанием для признания требования недействительным.

7. Налог на добавленную стоимость

Управление по наружной рекламе местной администрации не является плательщиком НДС, если плата за рекламу вносится в местный бюджет.
Безвозмездное пользование оборудованием при его предварительном испытании не облагается НДС.
Безвозмездная передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений облагается НДС.
Стоимость потребленного коммунального ресурса, определенного по данным судебной экспертизы в ситуации отсутствия утвержденного тарифа, облагается НДС.
Право на вычет НДС по ввезенным из Республики Беларусь товарам возникает только после уплаты НДС на ввозимый товар в бюджет.
Ввоз на территорию России лома черных металлов облагается НДС.
Плата за дополнительный функционал в он-лайн играх облагается НДС.
Средства финансовой поддержки, предоставляемые управляющим компаниям многоквартирных домов на капитальный ремонт из Фонда содействия реформированию ЖКХ, облагаются НДС.
Получение страхового возмещения в связи с неисполнением контрагентом обязательств по оплате товара не облагается НДС.
Справочное выставление счетов-фактур и актов по формам КС без реального выполнения работ не приводит к обязанности подрядчика уплачивать НДС с указанных в первичных документах сумм.
При уменьшении премией поставщика у покупателя сумм оплаты по счетам-фактурам, такая премия означает наличие обязанности скорректировать НДС, принятый поставщиком к вычету.
НДС по товарам, направленным на строительство жилых домов, к вычету не принимается
При инвестиционном договоре право на вычет НДС по построенному объекту должно застройщиком транслироваться инвестору.
НДС с аванса восстанавливается пропорционально сумме зачтеного в счет выполнения работ аванса.
Транспортно-экспедиционные услуги облагаются по ставке НДС в 0 %, если они оказаны в отношении товаров, транспортируемых из России в иностранное государство.
Прекращение государственной регистрации иностранного покупателя не лишает российского экспортера права на ставку по НДС в 0 %.
При зачете ремонтных работ в счет арендной платы НДС подлежит взысканию с арендодателя сверх стоимости работ.
Если бонус уменьшает цену договора, то НДС по приобретенным товарам у покупателя подлежит восстановлению и без получения им корректировочных счетов-фактур.

8. Налог на прибыль

Если полученный кредит направлен на сделку, по которой контрагент не исполнил свои обязательства, то это не препятствует учету процентов по такому кредиту.
Суммы, выплачиваемые работникам при расторжении трудового договора по соглашению сторон и ранее не определенные в трудовом договоре, не учитываются в расходах по налогу на прибыль.
Применение амортизационной премии через 5 лет после возникновения права на ее применение правомерно в силу ст. 54 НК РФ.
Начисление амортизации не зависит от даты технической регистрации транспортных средств.
Строительство нового железнодорожного полотна является техническим перевооружением, а не капитальным ремонтом.
Переустройство существующего цеха связано с повышением его технико-экономических показателей и является реконструкцией.
Комиссии банков за предоставление синдицированного кредита не могут быть квалифицированы как проценты по кредиту и не подлежат ограничению при учете в расходах по налогу на прибыль.
Облигации одного выпуска являются сопоставимыми друг с другом для целей расчета предельной величины процента по расходам при исчислении налога на прибыль.
Кредит Сбербанка, полученный российской компанией и обеспеченный залогом акций от иностранной материнской компании, является контролируемой задолженностью.
Если несколько векселей предъявлены одним актом, но погашены только некоторые из них, то по непогашенным векселям может по истечении исковой давности сформироваться безнадежная задолженность.
Учет задолженности с истекшим сроком исковой давности в расходах неправомерен если задолженность сформирована по расходам непроизводственного характера.
Расходы на ликвидацию стихийных бедствий учитываются в расходах и в том случае, если затраты налогоплательщика на такую ликвидацию были компенсированы ему из бюджета.
Учет убытка от уступки права требования не зависит от принятия мер по взысканию задолженности.
При приобретении и реализации акций по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке для целей налогообложения должна приниматься максимальная цена организованного рынка как по доходам, так и по расходам.
По недействительным кредитам резерв на возможные потери по ссудам не формируется.
Предоставление документов о налоговом резидентстве компании-получателя доходов в следующем году, после выплаты доходов, не освобождает налогового агента от ответственности за удержание налога.
Применение пониженной ставки налога на дивиденды согласно соглашению с Кипром правомерно в отношении американских депозитарных расписок, выпущенных на акции российской компании.
Сертификат регистрации иностранной компании не может подтверждать налоговое резидентство такой компании.

9. Иные налоги и сборы

В отношении граждан Республики Беларусь налоговое резидентство устанавливается не в каждом календарном году, а 183 дня пребывания в России считаются за любые 12 календарных месяцев, следующих подряд.
Имущественный вычет физическому лицу должен быть предоставлен и за месяцы календарного года, предшествующие дате предоставления налогового уведомления.
Имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу и за месяцы, предшествующие подаче уведомления.
При выплате зарплаты авансом моментом удержания налога должен быть последний день каждого месяца.
При исчислении НДПИ коэффициент выработанности можно рассчитывать по отдельному месторождению, а не в целом по лицензионному участку.
При расчете НДПИ количество добытого полезного ископаемого принимается по данным паспортов-расчетов аффинажного завода.
Ухудшение нормативов технологических потерь по приказам Минэнерго РФ не имеет обратной силы для целей исчисления НДПИ.
Если налогоплательщик реализует не золото, а золотосодержащую руду, то НДПИ по стоимости химически чистого золота у него не исчисляется.
Серебро, попутно извлекаемое при добыче золота, не облагается НДПИ, если лицензией на добычу не предусмотрена добыча серебра.
Исчисление налога на имущество организаций по кадастровой стоимости является конституционным.
Включение Университета в перечень особо ценных объектов культурного наследия не дает право на освобождение от земельного налога любых земельных участков Университета .
Установление судом кадастровой стоимости земельного участка дает право пересчитать земельный налог за весь налоговый период, в котором вступило в силу решение суда.
Услуги индивидуального предпринимателя облагаются в рамках УСН и не могут рассматриваться как выполнение трудовой функции.
Льгота по налогу на имущество по олимпийским объектам распространяется и на реконструированные объекты.