Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения  

  • Изменение правового регулирования налога не влияет на ответственность за налоговые нарушения по этому налогу за прошлые периоды.

2. Уплата, взыскание и возврат налогов  

  • Суд взыскал налоговую задолженность налогоплательщика с новой компании, на которую был переведен бизнес налогоплательщика.

3. Налоговый контроль  

  • Налоговый орган не вправе истребовать копии документов, если подлинники ему были предоставлены для проверки на территории организации.
  • Налогоплательщик обязан исполнить требование налогового органа о предоставлении документов даже если такое требование ему вручено в последние дни проверки и срок его исполнения находится за рамками проверки.
  • Налогоплательщик вправе предоставить затребованные при выездной проверке документы не в налоговый орган, а на территории организации.
  • Заявление организаций убытка прошлых лет в ходе налоговой проверки без подачи уточненной декларации может быть проигнорировано налоговым органом.
  • При проверке налоговый орган не обязан учитывать вычеты по НДС, которые не были заявлены налогоплательщиком в декларации.
  • Налоговый орган в порядке принятия обеспечительных мер по решению вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке только в том случае, если наложен запрет на отчуждение имущества налогоплательщика.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования  

  • Сама по себе взаимозависимость лиц не является основанием для вывода о необоснованной налоговой выгоде.
  • Фактическое пользование вагонами первоначально по договору аренды с одним лицом, а затем по договору лизинга уже с другим лицом не означает экономической необоснованности расходов.
  • Суд признал выручку, полученную комиссионером, принадлежащей не комитентам, а самому комиссионеру, вследствие этого комиссионер обязан исчислить налоги с такой выручки в полном размере.
  • Недостоверность сведений о руководителе поставщика, указанная в счетах-фактурах, при реальности операций не может служить основанием для выгоды о незаконности вычетов по НДС.
  • Отрицание представителем контрагента операций с налогоплательщиком не может само по себе служить основанием признания налоговой выгоды необоснованной.
  • При отсутствии реальности операций осмотрительность при выборе контрагента значения не имеет.
  • Переподписанные счета-фактуры были представлены с возражениями на акт проверки и тем самым устраняют дефектность первичных счетов-фактур, подписанные неустановленным лицом.
  • Отсутствие материально-технической базы у поставщика само по себе не свидетельствует о нереальном характере операций по поставке товара.
  • Списание налогоплательщиком на потери более 50 процентов приобретенной тепловой энергии не дает ей право на вычет по НДС по таким потерям, поскольку норматив потерь у аналогичной компании семь процентов.
  • При реальности операции подписание документов от контрагента неустановленным лицом не имеет значения.
  • Налоговая инспекция по операциям 2012 г. не доказала, что цены налогоплательщика отклонялись от рыночного уровня.

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах  

  • Наличие обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика, не препятствует установлению обстоятельств, смягчающих такую ответственность.
  • Ошибка банка в указании формата сообщения влечет за собой ответственность по ст. 135.1 НК РФ.

6. Налоговый спор  

  • Для имущественных требований предварительного оспаривания правовых актов налоговых органов не требуется.
  • Принятие судом обеспечительных мер по решению налогового органа не препятствует направлению материалов в правоохранительные органы.
  • Ошибочное указание в требовании неверных реквизитов решения не является основанием для признания требования недействительным.

7. Налог на добавленную стоимость 

  • Управление по наружной рекламе местной администрации не является плательщиком НДС, если плата за рекламу вносится в местный бюджет.
  • Безвозмездное пользование оборудованием при его предварительном испытании не облагается НДС.
  • Безвозмездная передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений облагается НДС.
  • Стоимость потребленного коммунального ресурса, определенного по данным судебной экспертизы в ситуации отсутствия утвержденного тарифа, облагается НДС.
  • Право на вычет НДС по ввезенным из Республики Беларусь товарам возникает только после уплаты НДС на ввозимый товар в бюджет.
  • Ввоз на территорию России лома черных металлов облагается НДС.
  • Плата за дополнительный функционал в он-лайн играх облагается НДС.
  • Средства финансовой поддержки, предоставляемые управляющим компаниям многоквартирных домов на капитальный ремонт из Фонда содействия реформированию ЖКХ, облагаются НДС.
  • Получение страхового возмещения в связи с неисполнением контрагентом обязательств по оплате товара не облагается НДС.
  • Справочное выставление счетов-фактур и актов по формам КС без реального выполнения работ не приводит к обязанности подрядчика уплачивать НДС с указанных в первичных документах сумм.
  • При уменьшении премией поставщика у покупателя сумм оплаты по счетам-фактурам, такая премия означает наличие обязанности скорректировать НДС, принятый поставщиком к вычету.
  • НДС по товарам, направленным на строительство жилых домов, к вычету не принимается
  • При инвестиционном договоре право на вычет НДС по построенному объекту должно застройщиком транслироваться инвестору.
  • НДС с аванса восстанавливается пропорционально сумме зачтеного в счет выполнения работ аванса.
  • Транспортно-экспедиционные услуги облагаются по ставке НДС в 0 %, если они оказаны в отношении товаров, транспортируемых из России в иностранное государство.
  • Прекращение государственной регистрации иностранного покупателя не лишает российского экспортера права на ставку по НДС в 0 %.
  • При зачете ремонтных работ в счет арендной платы НДС подлежит взысканию с арендодателя сверх стоимости работ.
  • Если бонус уменьшает цену договора, то НДС по приобретенным товарам у покупателя подлежит восстановлению и без получения им корректировочных счетов-фактур.

8. Налог на прибыль  

  • Если полученный кредит направлен на сделку, по которой контрагент не исполнил свои обязательства, то это не препятствует учету процентов по такому кредиту.
  • Суммы, выплачиваемые работникам при расторжении трудового договора по соглашению сторон и ранее не определенные в трудовом договоре, не учитываются в расходах по налогу на прибыль.
  • Применение амортизационной премии через 5 лет после возникновения права на ее применение правомерно в силу ст. 54 НК РФ.
  • Начисление амортизации не зависит от даты технической регистрации транспортных средств.
  • Строительство нового железнодорожного полотна является техническим перевооружением, а не капитальным ремонтом.
  • Переустройство существующего цеха связано с повышением его технико-экономических показателей и является реконструкцией.
  • Комиссии банков за предоставление синдицированного кредита не могут быть квалифицированы как проценты по кредиту и не подлежат ограничению при учете в расходах по налогу на прибыль.
  • Облигации одного выпуска являются сопоставимыми друг с другом для целей расчета предельной величины процента по расходам при исчислении налога на прибыль.
  • Кредит Сбербанка, полученный российской компанией и обеспеченный залогом акций от иностранной материнской компании, является контролируемой задолженностью.
  • Если несколько векселей предъявлены одним актом, но погашены только некоторые из них, то по непогашенным векселям может по истечении исковой давности сформироваться безнадежная задолженность.
  • Учет задолженности с истекшим сроком исковой давности в расходах неправомерен если задолженность сформирована по расходам непроизводственного характера.
  • Расходы на ликвидацию стихийных бедствий учитываются в расходах и в том случае, если затраты налогоплательщика на такую ликвидацию были компенсированы ему из бюджета.
  • Учет убытка от уступки права требования не зависит от принятия мер по взысканию задолженности.
  • При приобретении и реализации акций по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке для целей налогообложения должна приниматься максимальная цена организованного рынка как по доходам, так и по расходам.
  • По недействительным кредитам резерв на возможные потери по ссудам не формируется.
  • Предоставление документов о налоговом резидентстве компании-получателя доходов в следующем году, после выплаты доходов, не освобождает налогового агента от ответственности за удержание налога.
  • Применение пониженной ставки налога на дивиденды согласно соглашению с Кипром правомерно в отношении американских депозитарных расписок, выпущенных на акции российской компании.
  • Сертификат регистрации иностранной компании не может подтверждать налоговое резидентство такой компании.

9. Иные налоги и сборы  

  • В отношении граждан Республики Беларусь налоговое резидентство устанавливается не в каждом календарном году, а 183 дня пребывания в России считаются за любые 12 календарных месяцев, следующих подряд.
  • Имущественный вычет физическому лицу должен быть предоставлен и за месяцы календарного года, предшествующие дате предоставления налогового уведомления.
  • Имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу и за месяцы, предшествующие подаче уведомления.
  • При выплате зарплаты авансом моментом удержания налога должен быть последний день каждого месяца.
  • При исчислении НДПИ коэффициент выработанности можно рассчитывать по отдельному месторождению, а не в целом по лицензионному участку.
  • При расчете НДПИ количество добытого полезного ископаемого принимается по данным паспортов-расчетов аффинажного завода.
  • Ухудшение нормативов технологических потерь по приказам Минэнерго РФ не имеет обратной силы для целей исчисления НДПИ.
  • Если налогоплательщик реализует не золото, а золотосодержащую руду, то НДПИ по стоимости химически чистого золота у него не исчисляется.
  • Серебро, попутно извлекаемое при добыче золота, не облагается НДПИ, если лицензией на добычу не предусмотрена добыча серебра.
  • Исчисление налога на имущество организаций по кадастровой стоимости является конституционным.
  • Включение Университета в перечень особо ценных объектов культурного наследия не дает право на освобождение от земельного налога любых земельных участков Университета .
  • Установление судом кадастровой стоимости земельного участка дает право пересчитать земельный налог за весь налоговый период, в котором вступило в силу решение суда.
  • Услуги индивидуального предпринимателя облагаются в рамках УСН и не могут рассматриваться как выполнение трудовой функции.
  • Льгота по налогу на имущество по олимпийским объектам распространяется и на реконструированные объекты.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал