Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Налоговый контроль 

  • При командировке работников исполнителя на территорию заказчика строительных работ не возникает обособленное подразделение исполнителя по месту нахождения заказчика
  • Осмотр помещений и территорий вне рамок выездной налоговой проверки не допустим
  • Определение налогов расчетным методом возможно только в отношении налога в целом, а не в отношении расходов налогоплательщика.
  • Налоговые органы обязаны учесть уточненные налоговые декларации, если они поданы до вынесения решения по результатам проверки.
  • Налоговый орган при проверке обязан учесть заявленные налогоплательщиком льготы и переплаты.
  • Заявление налогоплательщиком убытка после вынесения решения по итогам проверки не влияет на оценку его законности.

2. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования  

  • Сделка, послужившая основой обхода налогового закона, сохраняется в гражданско-правовом смысле.
  • При наличии признаков искусственного документооборота курсовые разницы по займу, использованному на непроизводственные цели, не учитываются для целей налогообложения
  • Продажа недвижимости через продажу долей в ООО облагается НДС, если ООО не вело деятельности.

3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах  

  • В силу нестабильной судебной практики и разъяснений госоранов вина налогоплательщика в неуплате налога отсутствует и ответственность не применяется.
  • Снижение судом штрафа не исключено и в том случае, если налоговый орган уже снизил сумму штрафа.

4. Налоговый спор  

  • При пропуске срока на обращение в суд возможно его восстановление.
  • При наличии определения суда о предоставлении обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа последний может направить материалы проверки в правоохранительные органы.
  • Налогоплательщик вправе представить подтверждающие документы в суд.

5. Налог на добавленную стоимость  

  • Услуги застройщика по договорам долевого участия в строительстве не облагаются НДС вне зависимости от последующего использования помещений.
  • Новация аванса в заем в пределах одного налогового периода исключает обязанность по уплате НДС с аванса.
  • Реализация молочной продукции с включением в ее стоимость деревянных поддонов облагается НДС по ставке 10%.
  • Если счета-фактуры выставлены с ошибочной ставкой налога, то вычет по ним не производится.
  • НДС принимается к вычету при покупке электроэнергии для компенсации потерь в сетях
  • Если инвестор отказался от части оборудования и оно перешло в собственность заказчика, то по такому оборудованию правомерен вычет НДС заказчиком с момента такого отказа
  • При ведении раздельного учета по НДС в необлагаемой выручке не учитываются доходы от процентов по займам.
  • Ведение раздельного учета налогоплательщик вправе подтвердить любыми документами
  • При доле расходов на необлагаемые операции менее 5 % НДС принятый к вычету, в последующем не подлежит восстановлению.
  • Ставка по НДС в 0 % применяется при перевалке груза на экспорт в границах порта
  • Перевалка экспортного груза в порту облагается по ставке НДС в 0 % и включает в себя в том числе услуги по присоединению шлангов к узлу приема нефти на судне.
  • При код-шеринге в авиаперевозках НДС взимается по ставке 0% вне зависимости от того, на бланке какой авиакомпании оформлен билет.
  • Для начисления процентов за несвоевременный возврат НДС не имеет значения подавалось ли заявление налогоплательщиком.
  • НДС при возврате товара подлежит возмещению только в пределах 1 года и положения ст. 54 НК РФ не могут служить основанием для продления этого срока.

6. Налог на прибыль  

  • Отдельные виды оборудования не могут учитываться как отдельные основные средства, если они связаны единым технологическим процессом.
  • Услуги управляющей компании экономически обоснованы и при наличии управленцев в управляемой организации.
  • При привязке уплаты процентов к дате возврата займа расходы в виде процентов также учитываются на эту дату.
  • Суммы повышенных процентов за просрочку возврата кредита учитываются в доходах только по мере признания или присуждения таких сумм.
  • Правила тонкой капитализации применяются при любой аффилированности заемщика и иностранного заимодавца.
  • В составе внереализационных расходов учитываются и суммы морального вреда.
  • При продаже помещений в здании остаточная стоимость здания в части помещений общего пользования, которые остаются у продавца, рассчитывается пропорционально площади проданных помещений во всем здании.
  • Стоимость приобретения долей в ООО, признанном банкротом, может быть учтена при расчете налога на прибыль, несмотря на то, что финансовое состояние ООО при его приобретении было не стабильно.
  • Убытки от обслуживающих производств и хозяйств принимаются для целей налогообложения в ситуации, когда нет полной идентичности оказываемых услуг с услугами сравнимых организаций.
  • Отчет доверительного управляющего является основанием для учета расходов при приобретении еврооблигаций.
  • Конвенция об устранении двойного налогообложения не применяется в отношении партнерства и передаваемые в Россию расходы, понесенные за границей, должны быть подтверждены по российским правилам документального учета расходов.
  • Депозитарный платежный сертификат не является основанием для возврата налога, излишне удержанного российским налоговым агентом, так как не подтверждает владельца АДР.
  • Капитализация процентов является формой их выплаты и облагается налогом у источника выплаты.

7. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование  

  • Выплаты членам совета директоров облагаются страховыми взносами.

8. Иные налоги и сборы  

  • Использование собственного добытого гравия для производства работ по муниципальному контракту для целей исчисления НДПИ приравнивается к реализации добытого полезного ископаемого.
  • При определении эксплуатационных потерь в отношении получения лигатурного золота следует принимать во внимание объем руды, использованной для получения золота, а не в целом добытой руды.
  • Неотъемлемые части магистральных газопроводов льготируются по налогу на имущество
  • При УСН использование векселя как средства платежа не ведет к возникновению дохода

Подпишитесь на наш
Telegram-канал