Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Налоговый контроль

При командировке работников исполнителя на территорию заказчика строительных работ не возникает обособленное подразделение исполнителя по месту нахождения заказчика
Осмотр помещений и территорий вне рамок выездной налоговой проверки не допустим
Определение налогов расчетным методом возможно только в отношении налога в целом, а не в отношении расходов налогоплательщика.
Налоговые органы обязаны учесть уточненные налоговые декларации, если они поданы до вынесения решения по результатам проверки.
Налоговый орган при проверке обязан учесть заявленные налогоплательщиком льготы и переплаты.
Заявление налогоплательщиком убытка после вынесения решения по итогам проверки не влияет на оценку его законности.

2. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Сделка, послужившая основой обхода налогового закона, сохраняется в гражданско-правовом смысле.
При наличии признаков искусственного документооборота курсовые разницы по займу, использованному на непроизводственные цели, не учитываются для целей налогообложения
Продажа недвижимости через продажу долей в ООО облагается НДС, если ООО не вело деятельности.

3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

В силу нестабильной судебной практики и разъяснений госоранов вина налогоплательщика в неуплате налога отсутствует и ответственность не применяется.
Снижение судом штрафа не исключено и в том случае, если налоговый орган уже снизил сумму штрафа.

4. Налоговый спор

При пропуске срока на обращение в суд возможно его восстановление.
При наличии определения суда о предоставлении обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа последний может направить материалы проверки в правоохранительные органы.
Налогоплательщик вправе представить подтверждающие документы в суд.

5. Налог на добавленную стоимость

Услуги застройщика по договорам долевого участия в строительстве не облагаются НДС вне зависимости от последующего использования помещений.
Новация аванса в заем в пределах одного налогового периода исключает обязанность по уплате НДС с аванса.
Реализация молочной продукции с включением в ее стоимость деревянных поддонов облагается НДС по ставке 10%.
Если счета-фактуры выставлены с ошибочной ставкой налога, то вычет по ним не производится.
НДС принимается к вычету при покупке электроэнергии для компенсации потерь в сетях
Если инвестор отказался от части оборудования и оно перешло в собственность заказчика, то по такому оборудованию правомерен вычет НДС заказчиком с момента такого отказа
При ведении раздельного учета по НДС в необлагаемой выручке не учитываются доходы от процентов по займам.
Ведение раздельного учета налогоплательщик вправе подтвердить любыми документами
При доле расходов на необлагаемые операции менее 5 % НДС принятый к вычету, в последующем не подлежит восстановлению.
Ставка по НДС в 0 % применяется при перевалке груза на экспорт в границах порта
Перевалка экспортного груза в порту облагается по ставке НДС в 0 % и включает в себя в том числе услуги по присоединению шлангов к узлу приема нефти на судне.
При код-шеринге в авиаперевозках НДС взимается по ставке 0% вне зависимости от того, на бланке какой авиакомпании оформлен билет.
Для начисления процентов за несвоевременный возврат НДС не имеет значения подавалось ли заявление налогоплательщиком.
НДС при возврате товара подлежит возмещению только в пределах 1 года и положения ст. 54 НК РФ не могут служить основанием для продления этого срока.

6. Налог на прибыль

Отдельные виды оборудования не могут учитываться как отдельные основные средства, если они связаны единым технологическим процессом.
Услуги управляющей компании экономически обоснованы и при наличии управленцев в управляемой организации.
При привязке уплаты процентов к дате возврата займа расходы в виде процентов также учитываются на эту дату.
Суммы повышенных процентов за просрочку возврата кредита учитываются в доходах только по мере признания или присуждения таких сумм.
Правила тонкой капитализации применяются при любой аффилированности заемщика и иностранного заимодавца.
В составе внереализационных расходов учитываются и суммы морального вреда.
При продаже помещений в здании остаточная стоимость здания в части помещений общего пользования, которые остаются у продавца, рассчитывается пропорционально площади проданных помещений во всем здании.
Стоимость приобретения долей в ООО, признанном банкротом, может быть учтена при расчете налога на прибыль, несмотря на то, что финансовое состояние ООО при его приобретении было не стабильно.
Убытки от обслуживающих производств и хозяйств принимаются для целей налогообложения в ситуации, когда нет полной идентичности оказываемых услуг с услугами сравнимых организаций.
Отчет доверительного управляющего является основанием для учета расходов при приобретении еврооблигаций.
Конвенция об устранении двойного налогообложения не применяется в отношении партнерства и передаваемые в Россию расходы, понесенные за границей, должны быть подтверждены по российским правилам документального учета расходов.
Депозитарный платежный сертификат не является основанием для возврата налога, излишне удержанного российским налоговым агентом, так как не подтверждает владельца АДР.
Капитализация процентов является формой их выплаты и облагается налогом у источника выплаты.

7. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

Выплаты членам совета директоров облагаются страховыми взносами.

8. Иные налоги и сборы

Использование собственного добытого гравия для производства работ по муниципальному контракту для целей исчисления НДПИ приравнивается к реализации добытого полезного ископаемого.
При определении эксплуатационных потерь в отношении получения лигатурного золота следует принимать во внимание объем руды, использованной для получения золота, а не в целом добытой руды.
Неотъемлемые части магистральных газопроводов льготируются по налогу на имущество
При УСН использование векселя как средства платежа не ведет к возникновению дохода