Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения

Неправильное понимание налогоплательщиком нормы закона не является основанием для наличия пробела и толкования нормы в пользу налогоплательщика.

2. Уплата, взыскание и возврат налогов

Трехлетний срок на возврат излишне уплаченных авансовых платежей начинается с даты предоставления декларации по налогу на прибыль за соответствующий год.
Акты сверки с налоговым органом и проведение зачетов не свидетельствуют о признании долга и не прерывают течение срока на возврат излишне уплаченного налога.

3. Налоговый контроль

Необходимость проведения экспертизы подписей является достаточным основанием для выемки документов.
Налоговый орган вправе допросить свидетеля вне территории налогового органа.
Невручение налогоплательщику заключения экспертизы является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки.
Бремя доказывания несоответствия примененного налоговым органом расчетного метода фактическим условиям экономической деятельности возлагается на налогоплательщика.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Доходы от сдачи в аренду разными предпринимателями были отнесены на одного из них с лишением такого предпринимателя права на применение упрощенной системы налогообложения.
Заем прикрывал получение выручки с целью сохранения права на применение УСН.
Затратный метод определения рыночной стоимости при безвозмездной передаче имущества в пользование не применим, если имущества полностью самортизировано.

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Декларирование налогоплательщиком дополнительной суммы налога к уплате не образует состав правонарушения по ст. 122 НК РФ.
Неисполнение требования о предоставлении документов не может быть мотивировано подачей уточненной декларации.
Если банком при формировании электронного файла допущена ошибка и указано, что данные направляются в бумажном виде, то это приравнивается к не предоставлению сведений.

6. Налоговый спор

Допустимо судебное обжалование отменных и утративших силу актов и действий (бездействий) налоговых органов.
Принятие судом обеспечительных мер не является основанием для возобновления операций по счетам налогоплательщика, если они были ранее заблокированы в порядке обеспечения исполнения решения налогового органа.
После принятия судом обеспечительных мер налоговая инспекция должна отменить решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Налоговый орган без анализа первичных документов не может рассчитать налоговую базу на основании только регистров налогового учета.
Сама по себе карточка расчетов с бюджетом не может подтверждать наличие недоимки.
Право предоставлять дополнительные документы в суд имеет только налогоплательщик, но не налоговый орган.

7. Налог на добавленную стоимость

Установление на автомобиль дополнительного оборудования не является его безвозмездной передачей покупателю.
НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету и если он уплачен в составе обеспечительного платежа таможенному органу.
При реализации Гохран РФ алмазов общество выступает налоговым агентом по НДС.
Премия покупателю не изменяла стоимости приобретенных товаров и не влечет за собой обязанности по корректировке НДС, принятого к вычету.
Отсутствие ТТН не может служить основанием к отказу в вычете НДС.
Налоговый орган не доказал, что автомобиль, приобретенный на компанию, использовался в личных целях директором общества, поэтому вычет НДС по такому автомобилю правомерен.
Вычет НДС по работам по приспособлению объекта культурного наследия для современного использования заявлен неправомерно.
Вычет при получении вклада в уставный капитал не предоставляется если в качестве вклада передается имущество, которое не использовалось у учредителя для облагаемых НДС операций.
При различном объеме инвестиционных взносов разных участников строительства НДС к вычету не обязательно должен между ними распределяться расчетным методом.
НДС по приобретенным товарам подлежит корректировке при получении премий, если они квалифицируются как скидки с цены товара, и при отсутствии корректировочных счетов-фактур поставщика.
Услуги по подаче вагонов для осуществления международных перевозок облагаются НДС по ставке 0 %.

8. Налог на прибыль

Возмещение убытков от изъятия земельных участков не облагается налогом на прибыль.
Пожертвования, полученные российской некоммерческой организацией в национальных интересах США, облагаются налогом на прибыль.
Исключение из внереализационных расходов налогоплательщика дебиторской задолженности по определенным контрагентам не является само по себе основанием для исключения кредиторской задолженности по таким контрагентам из внереализационных доходов.
Смерть кредитора не является достаточным основанием для включения задолженности перед ним в состав внереализационных доходов.
Компания правомерно включала в расходы выплаченные премии за стимулирование продажи товаров в ситуации, когда она получала компенсацию таких премий от производителя товаров.
Расходы по операторскому договору признаны документально не подтвержденными в ситуации, когда из актов невозможно определить объем оказанных услуг.
Выплата надбавки за вахтовый метод работы не относится на расходы, если она осуществлена не вахтовым, а местным работникам.
Расходы по оплате труда работников, непосредственно не участвующих в строительстве основного средства, учитываются в расходах в общем порядке.
Затраты на реконструкцию полностью самортизированного основного средства учитываются в расходах единовременно.
При взносе в уставный капитал физическим лицом нематериальных активов их амортизацинная стоимость не может превышать расходов физического лица на их приобретение.
Затраты по выплате сумм неосновательного обогащения за пользование помещением учитываются в расходах.
Признание договора о совместной деятельности недействительной сделкой само по себе не влечет изменения режима налогообложения его результатов.
Убыток текущего года, полученный присоединенной компанией, может быть учтен только в следующем году.
Если в налоговой декларации налогоплательщик не заявил об использовании убытка, то налоговый орган вправе не учитывать такой убыток.
Размер взноса в уставный капитал от иностранной компании, необходимый для применения пониженной ставки при выплате дивидендов, не пересчитывается в связи с колебанием курса валюты.
Имущественный комплекс не может рассматриваться как недвижимое имущество для целей исчисления налога у источника выплаты при продаже акций российских компаний.
Для целей исчисления налога у источника выплаты по АДР документом, подтверждающим выплату в пользу бенефициарного владельца, является выписка с депозитарного счета.
При невозможности определения суммы электроэнергии, относящейся к конкретному производству, затраты на нее являются косвенными и учитываются единовременно.
Право распределять расходы на прямые и косвенные принадлежит налогоплательщику, но не может быть произвольным и немотивированным.

9. Иные налоги и сборы

При займе между супругами доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.
Возможность применения коэффициента выработанности участка недр не зависит от даты выдачи лицензии.
Если земельный участок продан, но в реестре собственник не перерегистирован, то плательщиком земельного налога является реестровый собственник.
Изменение вида разрешенного использования земельного участка в середине года не влияет на исчисление земельного налога.
Арбитражные управляющие не вправе применять УСН.
Расход на приобретение квартиры, используемый для сдачи в аренду, принимается при исчислении налога по УСН.
При исчислении стоимости патента должно учитываться место нахождения имущества, сдаваемого в аренду, а не место подачи предпринимателем заявления на выдачу патента по месту его жительства.