Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения  

  • Неправильное понимание налогоплательщиком нормы закона не является основанием для наличия пробела и толкования нормы в пользу налогоплательщика.

2. Уплата, взыскание и возврат налогов  

  • Трехлетний срок на возврат излишне уплаченных авансовых платежей начинается с даты предоставления декларации по налогу на прибыль за соответствующий год.
  • Акты сверки с налоговым органом и проведение зачетов не свидетельствуют о признании долга и не прерывают течение срока на возврат излишне уплаченного налога.

3. Налоговый контроль  

  • Необходимость проведения экспертизы подписей является достаточным основанием для выемки документов.
  • Налоговый орган вправе допросить свидетеля вне территории налогового органа.
  • Невручение налогоплательщику заключения экспертизы является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки.
  • Бремя доказывания несоответствия примененного налоговым органом расчетного метода фактическим условиям экономической деятельности возлагается на налогоплательщика.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования  

  • Доходы от сдачи в аренду разными предпринимателями были отнесены на одного из них с лишением такого предпринимателя права на применение упрощенной системы налогообложения.
  • Заем прикрывал получение выручки с целью сохранения права на применение УСН.
  • Затратный метод определения рыночной стоимости при безвозмездной передаче имущества в пользование не применим, если имущества полностью самортизировано.

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах  

  • Декларирование налогоплательщиком дополнительной суммы налога к уплате не образует состав правонарушения по ст. 122 НК РФ.
  • Неисполнение требования о предоставлении документов не может быть мотивировано подачей уточненной декларации.
  • Если банком при формировании электронного файла допущена ошибка и указано, что данные направляются в бумажном виде, то это приравнивается к не предоставлению сведений.

6. Налоговый спор  

  • Допустимо судебное обжалование отменных и утративших силу актов и действий (бездействий) налоговых органов.
  • Принятие судом обеспечительных мер не является основанием для возобновления операций по счетам налогоплательщика, если они были ранее заблокированы в порядке обеспечения исполнения решения налогового органа.
  • После принятия судом обеспечительных мер налоговая инспекция должна отменить решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
  • Налоговый орган без анализа первичных документов не может рассчитать налоговую базу на основании только регистров налогового учета.
  • Сама по себе карточка расчетов с бюджетом не может подтверждать наличие недоимки.
  • Право предоставлять дополнительные документы в суд имеет только налогоплательщик, но не налоговый орган.

7. Налог на добавленную стоимость  

  • Установление на автомобиль дополнительного оборудования не является его безвозмездной передачей покупателю.
  • НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету и если он уплачен в составе обеспечительного платежа таможенному органу.
  • При реализации Гохран РФ алмазов общество выступает налоговым агентом по НДС.
  • Премия покупателю не изменяла стоимости приобретенных товаров и не влечет за собой обязанности по корректировке НДС, принятого к вычету.
  • Отсутствие ТТН не может служить основанием к отказу в вычете НДС.
  • Налоговый орган не доказал, что автомобиль, приобретенный на компанию, использовался в личных целях директором общества, поэтому вычет НДС по такому автомобилю правомерен.
  • Вычет НДС по работам по приспособлению объекта культурного наследия для современного использования заявлен неправомерно.
  • Вычет при получении вклада в уставный капитал не предоставляется если в качестве вклада передается имущество, которое не использовалось у учредителя для облагаемых НДС операций.
  • При различном объеме инвестиционных взносов разных участников строительства НДС к вычету не обязательно должен между ними распределяться расчетным методом.
  • НДС по приобретенным товарам подлежит корректировке при получении премий, если они квалифицируются как скидки с цены товара, и при отсутствии корректировочных счетов-фактур поставщика.
  • Услуги по подаче вагонов для осуществления международных перевозок облагаются НДС по ставке 0 %.

8. Налог на прибыль  

  • Возмещение убытков от изъятия земельных участков не облагается налогом на прибыль.
  • Пожертвования, полученные российской некоммерческой организацией в национальных интересах США, облагаются налогом на прибыль.
  • Исключение из внереализационных расходов налогоплательщика дебиторской задолженности по определенным контрагентам не является само по себе основанием для исключения кредиторской задолженности по таким контрагентам из внереализационных доходов.
  • Смерть кредитора не является достаточным основанием для включения задолженности перед ним в состав внереализационных доходов.
  • Компания правомерно включала в расходы выплаченные премии за стимулирование продажи товаров в ситуации, когда она получала компенсацию таких премий от производителя товаров.
  • Расходы по операторскому договору признаны документально не подтвержденными в ситуации, когда из актов невозможно определить объем оказанных услуг.
  • Выплата надбавки за вахтовый метод работы не относится на расходы, если она осуществлена не вахтовым, а местным работникам.
  • Расходы по оплате труда работников, непосредственно не участвующих в строительстве основного средства, учитываются в расходах в общем порядке.
  • Затраты на реконструкцию полностью самортизированного основного средства учитываются в расходах единовременно.
  • При взносе в уставный капитал физическим лицом нематериальных активов их амортизацинная стоимость не может превышать расходов физического лица на их приобретение.
  • Затраты по выплате сумм неосновательного обогащения за пользование помещением учитываются в расходах.
  • Признание договора о совместной деятельности недействительной сделкой само по себе не влечет изменения режима налогообложения его результатов.
  • Убыток текущего года, полученный присоединенной компанией, может быть учтен только в следующем году.
  • Если в налоговой декларации налогоплательщик не заявил об использовании убытка, то налоговый орган вправе не учитывать такой убыток.
  • Размер взноса в уставный капитал от иностранной компании, необходимый для применения пониженной ставки при выплате дивидендов, не пересчитывается в связи с колебанием курса валюты.
  • Имущественный комплекс не может рассматриваться как недвижимое имущество для целей исчисления налога у источника выплаты при продаже акций российских компаний.
  • Для целей исчисления налога у источника выплаты по АДР документом, подтверждающим выплату в пользу бенефициарного владельца, является выписка с депозитарного счета.
  • При невозможности определения суммы электроэнергии, относящейся к конкретному производству, затраты на нее являются косвенными и учитываются единовременно.
  • Право распределять расходы на прямые и косвенные принадлежит налогоплательщику, но не может быть произвольным и немотивированным.

9. Иные налоги и сборы  

  • При займе между супругами доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.
  • Возможность применения коэффициента выработанности участка недр не зависит от даты выдачи лицензии.
  • Если земельный участок продан, но в реестре собственник не перерегистирован, то плательщиком земельного налога является реестровый собственник.
  • Изменение вида разрешенного использования земельного участка в середине года не влияет на исчисление земельного налога.
  • Арбитражные управляющие не вправе применять УСН.
  • Расход на приобретение квартиры, используемый для сдачи в аренду, принимается при исчислении налога по УСН.
  • При исчислении стоимости патента должно учитываться место нахождения имущества, сдаваемого в аренду, а не место подачи предпринимателем заявления на выдачу патента по месту его жительства.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал