Обзор судебной практики по налоговым спорам. Июнь 2017

1. Налоговый контроль 

• Осмотр помещений налогоплательщика в отсутствие его представителя лишает протокол осмотра доказательственной силы.

2. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования 

• Аренда под видом каналов связи частоты и собственного же оборудования, формально оформленного на взаимозависимую компанию, является способом получения необоснованной налоговой выгоды.
• Суд признал передачу драгоценных металлов в заем с их выбытием из хранилища банка с одновременным депозитом металла на металлических счетах в Банке облагаемой НДС операцией.
• Участие в перепродаже самолета перепродавца, который не выполнял никаких функций, кроме увеличения цены, позволяет сделать вывод о занижении выручки от продажи самолета первоначальным продавцом.
• Отрицание руководителем организации-поставщика своей причастности к ее деятельности не может служить безусловным основанием для вывода о получении покупателем необоснованной налоговой выгоды.

3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах 

• Признание организации банкротом не освобождает ее от ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату текущих платежей.
• Наличие убытка прошлых лет само по себе не освобождает налогоплательщика от ответственности за неуплату налога в более поздних периодах.

4. Налоговый спор 

• Не оспоренное организацией в арбитражном суде решение налогового органа не может быть оспорено в нем руководителем организации как физическим лицом при возбуждении против него уголовного дела.
• Данные скопированного файла с карточкой счета 26 бухгалтерского учета организации признаны надлежащим доказательством для доначисления налогов.
• Невручение налогоплательщику материалов проверки влечет невозможность защиты им своих прав в процессе рассмотрения материалов проверки и служит основанием для признания решения налогового органа недействительным.
• Отказ инспекции уведомить банк-гаранта об освобождении от обязательств не может служить основанием для взыскания убытков с налогового органа в виде повышенной платы за гарантию.

5. Налог на добавленную стоимость 

• Неотделимые улучшения при аренде облагаются НДС в момент их списания с учета в качестве основных средств у арендатора.
• Неотделимые улучшения при аренде облагаются НДС в момент их создания арендатором.
• Услуги по снятию и установке бонов в порту облагаются НДС.
• Если принципал не исполнил обязанность по возврату суммы гаранту, то у него нет оснований для возмещения НДС с аванса, возврат которого был обеспечен гарантом.
• Если количество электроэнергии, приобретенной для компенсации потерь в сетях, превысило количество реализованной электроэнергии, то вычет НДС с таких потерь не предоставляется.
• При исключении организацией объектов из плана строительства вычет НДС по проектно-изыскательским работам не применяется.
• Не предоставляется вычет НДС в отношении услуг, когда арендованное судно находится в межрейсовом простое, поскольку нет использования такого судна для облагаемой НДС деятельности.
• Незаконность строительства объекта, подтвержденная судебным актом, препятствует вычету НДС.

6. Налог на прибыль 

• Демонстрационные автомобили подлежат амортизации в общем порядке.
• Строительная опалубка должна амортизироваться и не может быть списана в расходы единовременно.
• Расходы на проверку работоспособности основных средств «под нагрузкой» с выпуском продукции следует учитывать в расходах на производство и реализацию, а не в стоимости основных средств.
• Вертолетные площадки, если они являются вспомогательными объектами для установок по подготовке нефти, амортизируются в пределах срока использования основных объектов.
• Проценты по кредиту банка не учитываются в расходах, если денежные средства были переданы в безвозмездный заем.
• Приговором суда предоставление займов было признано хищением имущества компании, что дает основания для исключения процентов по таким займам из внереализационных доходов.
• Задолженность перед сестринской компанией признана контролируемой.
• Предоставление займов через промежуточную кипрскую компанию не исключает применение правил тонкой капитализации, а также обложения тех процентов, которые не переквалифицированы в дивиденды, по ставке 20 % у источника выплаты.
• Остаточная стоимость выведенного из эксплуатации оборудования, ликвидация которого надлежащим образом не подтверждена, не учитывается в составе внереализационных расходов.
• Остаточная стоимость выводимых из эксплуатации основных средств учитывается в составе внереализационных расходов и без фактической ликвидации объектов.
• Если банк не осуществлял мер по взысканию задолженности, то убыток от уступки прав требования не уменьшает налогооблагаемой прибыли.
• Выплата дивидендов российскому филиалу кипрской компании должна облагаться налогом по ставке 15 %, если филиал такой компании перечислил доход офшорной организации.

7. Иные налоги и сборы 

• Доход в части упущенной выгоды облагается НДФЛ.
• Перевод нежилой недвижимости в жилую не дает право на имущественный вычет по ст. 220 НК РФ.
• Выплаты выходного пособия работникам на основании соглашения сторон не облагается НДФЛ в пределах 3-х кратного заработка.
• При исчислении НДПИ внереализационные расходы не подлежат распределению на деятельность по добыче полезных ископаемых и иную деятельность, они учитываются в расходах по добыче полезных ископаемых только если прямо связаны с их добычей.
• Отсутствие регистрации недвижимости не освобождает такое имущество от налогообложения.
• При утрате права на применение патента применяется упрощенная система налогообложения.