Alert 22.08.2024

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ1 введены существенные изменения в части НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ, госпошлин, УСН, имущественных налогов, а также новый туристический налог и положения о налоговой амнистии при дроблении бизнеса

В основном, нововведения повышают налоговую нагрузку на бизнес без существенной трансформации налоговой системы.
Новые правила преимущественно применяются с 2025 года.

Перечень значимых изменений:

1. НДС

1.1. Признание лиц, применяющих УСН, плательщиками НДС (п. 1 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

1.2. Восстановление НДС правопреемником при реорганизации будет осуществляться по общим правилам (пп. «в» п. 6 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

2. АКЦИЗЫ

2.1. Расширен перечень объектов, облагаемых акцизами (пункты 10, 11, 12, 14 ст. 2 Закона, вступают в силу с 01.01.2025)

2.2. Повышены ставки акцизов для большинства подакцизных товаров на период 2025-2027 годов (п. 14 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

2.3. Определены коэффициенты для расчета вычета при использовании винограда для производства винодельческой продукции (п. 18 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

3. НДФЛ

3.1. Налоговые ставки (пункты 36, 37 ст. 2 Закона, вступают в силу с 01.01.2025)

3.2. Доходы, не подлежащие налогообложению (п. 27 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

3.3. Выплаты по договорам страхования (п. 24 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

3.4. Налогообложение доходов от продажи недвижимости (п. 26 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

3.5. Вычеты по НДФЛ (п. 28 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

3.6. Повышается налог с фиксированной прибыли КИК (п. 40 ст. 2, вступает в силу с 01.01.2025)

4. Налог на прибыль

4.1. Налоговые ставки (п. 50 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

4.2. Федеральный инвестиционный налоговый вычет (п. 54 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

4.3. Увеличен повышающий коэффициент на расходы на ОС, включенные в реестр российской радиоэлектронной продукции, высокотехнологичное оборудование, российское ПО и некоторые виды НИОКР (пункты 45, 46, 47 ст. 2 Закона, вступают в силу с 01.01.2025)

4.4. Расходы на НИОКР, осуществленные малыми технологическими компаниями, могут признаваться с повышающим коэффициентом 2 вне зависимости от их включения в перечень, утверждаемый Правительством РФ (п. 46 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

4.5. Туристический налог не учитывается в доходах при расчете налога на прибыль (п. 43 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

5. Государственная пошлина

5.1. Увеличивается размер многих госпошлин (пункты 56-59 ст. 2 Закона, вступают в силу с 01.01.2025)

6. НДПИ

6.1. Увеличены ставки НДПИ (п. 61 ст. 2 Закона, вступают в силу с 01.01.2025)

7. Упрощенная система налогообложения

7.1. Увеличены лимиты для применения УСН (пункты 73, 74 ст. 2 Закона)

7.2. Скорректированы ставки при применении УСН (п. 75 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

8. Налог на имущество организаций и физических лиц

8.1. До 2,5% увеличены ставки налога на имущество, облагаемой по кадастровой стоимости, превышающей 300 млн руб. (пункты 79, 81 ст. 2 Закона, вступают с силу с 01.01.2025)

9. Земельный налог

9.1. До 1,5% увеличены ставки земельного налога в отношении земельных участков жилищного фонда и подсобного хозяйства кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (п.  80 ст. 2 Закона, вступает с силу с 01.01.2025)

10. Туристический налог

10.1. Введен новый местный налог — туристический, гл. 33.1 НК РФ (п.  83 ст. 2 Закона, вступает с силу с 01.01.2025)

11. Страховые взносы (п. 84 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

11.1. Установлен пониженный тариф страховых взносов для МСП обрабатывающих производств (подпункты «г», «ж» п.  84 ст. 2 Закона)

11.2. Вводится пониженный тариф страховых взносов для централизованных религиозных организаций (подпункты «а», «г» п.  84 ст. 2 Закона, п. 7 ст. 8 Закона)

11.3. Действующие пониженные тарифы страховых взносов для социальных НКО и благотворительных организаций продлеваются до 2026 года (пп. «б» п.  84 ст. 2 Закона)

12. Налоговая амнистия при дроблении бизнеса (ст. 6 Закона, вступила в силу 12.07.2024)

12.1. Введена налоговая амнистия при дроблении бизнеса в 2022-2024 гг. в случае отказа от такого дробления в 2025-2026 гг.

12.2. Для целей данного регулирования вводят понятия дробления бизнеса и отказа от него

12.3. Кто может воспользоваться амнистией?

12.4. Процедура амнистии

12.5. Последствия несоблюдения условий амнистии

12.6. Порядок передачи материалов налоговых проверок в следственные органы